Казначейства России от 26.12.2013 N 42-7.4-05/2.2-866 межотчетным периодом считается условный период, логически следующий за дополнительным периодом предыдущего финансового года и заключением счетов бюджетного учета, но отражающий изменение входящих остатков на счетах бюджетного учета текущего финансового года, для отражения операций, необходимость проведения которых обусловлена внесением изменений в нормативные правовые акты, регламентирующие порядок ведения бюджетного учета, или проведением реорганизационных мероприятий.

Иными словами, операции, проводимые учреждениями в межотчетный период, изменяют входящие остатки текущего финансового года, не относясь при этом ни к отчетному финансовому году, ни к текущему.

Операции межотчетного периода характерны как для получателей бюджетных средств и финансовых органов, осуществляющих исполнение бюджета публично-правового образования, так и для бюджетных и автономных учреждений.

В ряде случаев отражение операций межотчетного периода приводит к изменению валюты баланса учреждения - валюта баланса на конец предыдущего финансового года может не совпадать с валютой баланса на начало текущего финансового года.

К операциям межотчетного периода применительно к государственным (муниципальным) учреждениям, в частности, можно отнести:

Примечание

Отражение результатов переоценки нефинансовых активов

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе. Информационный блок "Энциклопедия решений. Госсектор: учет, отчетность, финконтроль" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов, ориентированных на бухгалтеров, специалистов финансово-экономических служб организаций государственного сектора Материал приводится по состоянию на май 2019 г. См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений См. содержание Энциклопедии решений Материалы информационного блока помогут в короткие сроки и на высоком уровне решать задачи в области бухучета, использования бюджетной классификации, а также правильно применять нормативные правовые акты в условиях совершенствования правового положения государственных (муниципальных) учреждений. С. Бычков , заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России Ю. Крохина , заведующая кафедрой правовых дисциплин Высшей школы государственного аудита (факультет МГУ им. М.В. Ломоносова), доктор юридических наук, профессор В. Пименов , руководитель (главный редактор) направления "Бюджетная сфера" компании "Гарант", эксперт Лаборатории анализа информационных ресурсов НИВЦ МГУ им. М.В. Ломоносова А. Кулаков , начальник отдела учета и отчетности ФГБУ "Главный военный клинический госпиталь имени академика Н.Н. Бурденко" Минобороны России, профессиональный бухгалтер Е. Янчарин , зам. начальника Управления организации капстроительства ДТ МВД России с 2016 по 2018 год А. Семенюк , государственный советник РФ 3 класса Д. Жуковский , начальник отдела автоматизации бюджетного учета, специалист по внедрению программных продуктов фирмы "1С" в организациях госсектора А также специалисты направления "Бюджетная сфера" компании "Гарант": А. Шершнева , ведущий редактор-эксперт, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса А. Суховерхова , ведущий редактор-эксперт, член Союза развития государственных финансов И. Сапетина , редактор-эксперт В. Сульдяйкина , редактор-эксперт, специалист по автоматизации бюджетного учета фирмы "1С" А. Киреева, эксперт, специалист по автоматизации бюджетного учета фирмы "1С" О. Левина , эксперт, советник государственной гражданской службы 1 класса Н. Андреева, эксперт, профессиональный бухгалтер, член ИПБ России О. Емельянова , эксперт Т. Дурнова, эксперт Т. Толмачева, эксперт О. Монако , редактор-эксперт по вопросам налогообложения, аудитор А. Кузьмина , редактор-эксперт по юридическим вопросам, кандидат юридических наук и др. Перечень сокращений : Закон N 402-ФЗ - Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" Инструкция N 157н - Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденная

Как известно, с 1 января 2018 года вступают в силу первые пять федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора:

• Стандарт "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", утвержденный приказом Минфина России от 31.12.2016 N 256н ;
• Стандарт "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности", утвержденный приказом Минфина России от 31.12.2016 N 260н ;
• Стандарт "Основные средства", утвержденный приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н ;
• Стандарт "Аренда", утвержденный приказом Минфина России от 31.12.2016 N 258н ;
• Стандарт "Обесценение активов", утвержденный приказом Минфина России от 31.12.2016 N 259н

Какие корреспонденции нужно отразить в межотчетный период?

Все корреспонденции по признанию объектов в составе основных средств - недвижимого имущества, а также по переводу основных средств на новые счета учета производятся в межотчетный период.

Бухгалтерские записи отражаются с применением счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

Рассмотрим эти ситуации на примерах.

Пример 1.

На счете 0 101 12 000 по стоимости 100 000 руб. у бюджетного учреждения числятся произведенные неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимости, начисленная амортизация по неотделимым улучшениям - 40 000 руб. С 01.01.2018 арендованный объект недвижимости как объект финансовой аренды признается основным средством. Учет его будет организован на счете 0 101 12 000. Кадастровая стоимость объекта - 2 000 000 руб. В межотчетный период следует отразить следующие бухгалтерские записи по признанию нового объекта основных средств:

• Дебет 0 104 12 000 Кредит 0 101 12 000 Сумма 40 000,00 руб - Списание накопленной на дату пересмотра стоимости объектов недвижимости амортизации (в уменьшении стоимости объекта.
• Дебет 0 101 12 000 Кредит 0 401 30 000 Сумма 1 940 000,00 руб - Увеличение стоимости объекта недвижимости до актуальной кадастровой стоимости.

Пример 2.

Объекты недвижимости, учтенные до 1 января 2018 года на счета 0 101 13 000 "Сооружения - недвижимое имущество учреждения", необходимо перевести на учет на счета 0 101 12 000 "Нежилые помещения (здания и сооружения) - недвижимое имущество учреждения". Такой перевод осуществляется в межотчетный период бухгалтерскими записями:

• Дебет 0 401 30 000 Кредит 0 101 13 000
• Дебет 0 101 12 000 Кредит 0 401 30 000

Отражен перевод балансовой стоимости сооружения со счета 101 13 на счет 101 12

• Дебет 0 104 13 000 Кредит 0 401 30 000
• Дебет 0 401 30 000 Кредит 0 104 12 000

Отражен перевод накопленной по объекту амортизации

Отвечаем на Ваши вопросы

>Вопрос: Если казенное учреждение снимает в аренду помещение у частного лица, но не несет никаких расходов, связанных с содержанием данного помещения, нужно ли в таком случае применять новый СГС "Аренда"?

Ответ: Да, т.к. заключен договор аренды значит применять новый СГС «Аренда» нужно.

>Вопрос: Меня интересует вообще перевод основных средств на новые стандарты, с каких счетов на какие переводить?

Ответ: Перевод объектов основных средств в бюджетном (бухгалтерском) учете при первом применении СГС "Основные средства" (по состоянию на 1 января 2018 года) в иную группу основных средств либо в иную категорию объектов бухгалтерского учета, а также отражение на балансовых счетах вновь признаваемых при первом применении объектов (активов), осуществляется в межотчетный период с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833), сформированной на основании данных Инвентаризации объектов основных средств, проведенной субъектом учета в порядке, установленном им в рамках учетной политики. Так, сооружения, учитываемые на счетах 101.Х3 по состоянию на 01 января 2018 года необходимо перенести на счета 101.Х2, а библиотечный фонд со счетов 101.Х7 на счета 101.Х8. Для учета группы объектов основных средств "Многолетние насаждения" с 01 января 2018 года предназначен счет 0 101 07 000 "Биологические ресурсы", а для группы объектов "Инвестиционная недвижимость" предназначен счет 0 101 13 000 "Инвестиционная недвижимость".

Статья подготовлена

Если у вас возникли вопросы по данной теме, обсудите их с нашим экспертом по бесплатному номеру 8-800-250-8837 . Ознакомиться со списком наших услуг можно на сайте УчётвБГУ.рф . Также вы можете на нашу рассылку, чтобы первыми узнавать о новых полезных публикациях.

Подскажите пожалуйста. У меня казенное учреждение. мы работаем по смете. В 2015 году у нас были КБК одни, в 2016 году КБК поменялись (поменялась структура счета, в целевых статьях стало 10 знаков вместо 7). На конец 2015 года была дебиторка и кредиторка. Теперь эти задолженности надо перенести на КБК 2016 года. Какими проводками это сделать и в какой момент времени? 31 декабря 2015 года после закрытия счетов или 1 январем 2016 года?

Ответ

Отвечает Галина Нефедова, эксперт

Остатки по счетам на начало года нужно формировать с использованием актуальных кодов бюджетной классификации. Для этого исходящие остатки прошлого года переносятся в межотчетном периоде на входящие остатки текущего года с актуальными КБК. Однако прежде подлежит корректировке рабочий план счетов и отражаются изменения в учетной политике учреждения. Для формирования проводок нужно использовать в работе письмо Казначейства России от 17.05.2011 № 42-7.4-05/8.1-333 "О направлении Методических рекомендаций по переходу на план счетов бюджетного учета, применяемый с 1 января 2011 года". Согласно указанному письму, перенос остатков оформляется Справкой (ф. 0504833), в которой задействованы прямые бухгалтерские записи, например:

Дт 302.ХХ.000 (старая классификация) Кт 302.ХХ.000 (новая классификация).

Перенос остатков по счетам должен производиться после осуществления операций по закрытию счетов бухгалтерского учета и составления бюджетной отчетности за 2015 год.
Для того чтобы корректировочные записи межотчетного периода отразились как входящие остатки, их следует ввести датой 31.12.2015.

"Советник бухгалтера в здравоохранении", 2005, N 3

ПЕРЕХОД НА НОВУЮ ИНСТРУКЦИЮ

Методические указания по внедрению Инструкции по бюджетному учету, принятой Приказом Минфина России от 26.08.2004 N 70н, распространяются на органы государственной власти, органы управления государственными внебюджетными фондами, органы управления территориальными государственными внебюджетными фондами, органы местного самоуправления, бюджетные учреждения. Методические рекомендации разработаны и утверждены Приказом Минфина России от 24.02.2005 N 26н (далее - Методические рекомендации). Документ направлен на регистрацию в Минюст России.

Сроки перевода

Срок введения в действие новой Инструкции - 1 января 2005 г. Одновременно продолжают свое действие и старые Инструкции от 30.12.1999 N 107н и от 17.02.1999 N 15н. Независимо от сроков перевода выходящие остатки по счетам бухгалтерского учета (по Инструкциям N 107н и N 15н) переносятся на входящие остатки Плана счетов бюджетного учета по состоянию на 1 января 2005 г.

Перенос остатков

Перенос остатков по счетам осуществляется по каждому счету отдельно по стоимости, в которой они числились по состоянию на 1 января 2005 г. в бухгалтерском учете учреждения в соответствии с Таблицей соответствия счетов Плана счетов бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях и единого Плана счетов бухгалтерского учета исполнения бюджетов Плану счетов бюджетного учета и бухгалтерским записям по переводу на счета бюджетного учета (далее - Таблица N 1), приведенной в Приложении N 1 к Методическим рекомендациям, и Таблицей соответствия кода счета бюджетного учета коду классификации доходов, ведомственной, функциональной классификации расходов бюджетов, классификации источников финансирования дефицита бюджетов (далее - Таблица N 2), приведенной в Приложении N 2 к настоящим Методическим рекомендациям.

Межотчетный период

Бухгалтерские операции по переводу остатков по счетам отражаются в справке (ф. 0504833), установленной Инструкцией N 70н (далее - справка), в межотчетный период.

Бухгалтерские операции по принятию к бюджетному учету вновь вводимых объектов бюджетного учета отражаются в справке за межотчетный период.

В случае если при переносе остатков по нефинансовым активам и принятии к учету новых объектов нефинансовых активов невозможно отнести их к определенным разделам классификации, установленной Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), указанные объекты нефинансовых активов отражаются в бюджетном учете на счете 010110000 "Прочие основные средства" и учитываются с учетом особенностей, изложенных в п. 5.5. Методических указаний.

Рассмотрим особенности отражения бухгалтерских записей межотчетного периода по переносу остатков.

стоимостью до 1000 руб. включительно

(кроме посуды и мягкого инвентаря)

МБП в эксплуатации:

Дебет счета 040103000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" Кредит субсчета 071 "Малоценные предметы в эксплуатации"

Дебет субсчета 260 "Фонд в малоценных предметах" Кредит счета 040103000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов";

МБП, не находящихся в эксплуатации:

Дебет счета 010100000 "Основные средства" (соответствующих счетов аналитического учета) Кредит субсчета 070 "Малоценные предметы на складе"

с одновременным отражением этой же суммы:

Перенос остатков по счетам малоценных предметов

стоимостью свыше 1000 руб., а также посуды

и мягкого инвентаря независимо от стоимости,

находящихся и не находящихся в эксплуатации

Дебет счета 010100000 "Основные средства" (соответствующих счетов аналитического учета) Кредит субсчета 071 "Малоценные предметы в эксплуатации"

и одновременно на переведенные в состав основных средств, находящихся в эксплуатации, остатки малоценных предметов стоимостью свыше 1000 руб. необходимо начислить амортизацию в размере 100% в порядке, установленном Инструкцией N 70н:

Дебет счета 260 "Фонд в малоценных предметах" Кредит счета 0104000000 "Амортизация" (соответствующих счетов аналитического учета)

Дебет счета 010100000 "Основные средства" (соответствующих счетов аналитического учета) Кредит субсчетов 070 "Малоценные предметы на складе", 072 "Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь на складе", 073 "Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь в эксплуатации"

и одновременно отражается эта же сумма:

Дебет субсчета 260 "Фонд в малоценных предметах" Кредит счета 040103000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

Перенос остатков по счетам материальных запасов из состава

медикаментов и перевязочных средств (до внесения

соответствующих изменений в Инструкцию N 70н)

Дебет счета 010501000 "Медикаменты и перевязочные средства" Кредит субсчетов 062 "Медикаменты и перевязочные средства", 063 "Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности"

Регулирование копеек за один объект

При переносе остатков нефинансовых активов из состава малоценных предметов их стоимость, выраженная в рублях и копейках за один объект, принимается к бюджетному учету в целых рублях с отнесением копеек на:

Дебет счета 040103000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" Кредит соответствующих субсчетов счета 07 "Малоценные предметы"

Перенос остатков по счету 020 "Износ основных средств"

по объектам нефинансовых активов

Проблем по переносу остатков износа нет. Сложившиеся суммы износа логично переносятся на счета амортизации, ничего в межотчетный период пересчитывать не нужно.

Обратите внимание на износ, отраженный на субсчетах 017 "Рабочий и продуктивный скот" и 019 "Прочие основные средства". Он переносится в новый План счетов с дальнейшим обеспечением обособленного бюджетного учета указанной суммы до внесения соответствующих изменений в Инструкцию N 70н:

Дебет субсчета 020 "Износ основных средств" Кредит счета 010406000 "Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря".

Последующее начисление сумм амортизации на объекты прочих основных средств, подлежащих амортизации, отражается:

по дебету счета 040101271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов" и кредиту счета 010406000 "Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря" с обеспечением обособленного бюджетного учета указанной суммы до внесения соответствующих изменений в Инструкцию N 70н.

На объекты основных средств (кроме библиотечного фонда) стоимостью до 10000 руб. включительно, приобретенные до 1 января 2005 г. и находящиеся в эксплуатации, производится доначисление амортизации до 100% в порядке, установленном Инструкцией N 70н в межотчетный период.

Перенос остатков по счетам нематериальных активов

Необходимо проанализировать объекты и суммы, отраженные по состоянию на 1 января 2005 г. на субсчете 031 "Нематериальные активы".

Неисключительные права собственности отражаются:

Дебет счета 040103000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" Кредит субсчета 031 "Нематериальные активы"

и одновременно нужно урегулировать эту же сумму, отразив в бухгалтерском учете:

При наличии у правообладателя исключительных прав собственности, подтвержденных надлежаще оформленными документами, производятся бухгалтерские записи:

Дебет счета 010301000 "Нематериальные активы" Кредит субсчета 031 "Нематериальные активы"

с одновременным отражением этой же суммы:

Дебет субсчета 251 "Фонд в нематериальных активах" Кредит счета 040103000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

При наличии у правообладателя исключительных прав собственности, не подтвержденных надлежаще оформленными документами, записи в бухгалтерском учете будут иными:

Дебет счета 010602000 "Капитальные вложения в нематериальные активы" Кредит субсчета 031 "Нематериальные активы"

с одновременным отражением этой же суммы:

Дебет субсчета 251 "Фонд в нематериальных активах" Кредит счета 040103000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

Указанные активы учитываются на счете 010602000 "Капитальные вложения в нематериальные активы" до оформления документов, подтверждающих права исключительной собственности.

Порядок начисления амортизации на объекты нефинансовых активов

Начислять амортизацию в порядке, установленном Инструкцией N 70н, следует с учетом следующих особенностей.

На объекты нематериальных активов, приобретенные (созданные) до 1 января 2005 г., которые перенесены на счет 010301000 "Нематериальные активы" по состоянию на 1 января 2005 г., а также на нематериальные активы, переведенные в последующем со счета 010602000 "Капитальные вложения в нематериальные активы", после оформления документов, подтверждающих исключительное право правообладателя на нематериальные активы, начисление амортизации производится по нормам, исчисленным в соответствии со сроком полезного использования, рассчитанным с учетом даты принятия нематериального актива к бухгалтерскому учету.

Пример. Нематериальный актив был принят к учету в феврале 2002 г., стоимость составила 120000 руб. Срок полезного использования объекта 20 лет.

В межотчетный период согласно Методическим рекомендациям амортизация не начисляется. Разница начисляется в январе 2005 г. в размере (500 x 37 месяцев = 18500 руб.) и отражается в учете:

Дебет счета 040103000 Кредит счета 010407410,

Дебет счета 040101271 Кредит счета 010407410.

На объекты основных средств (кроме библиотечного фонда) стоимостью до 10000 руб. включительно, приобретенные до 1 января 2005 г. и находящиеся в эксплуатации, производится доначисление амортизации до 100% в порядке, установленном Инструкцией N 70н, в межотчетный период.

Пример. Станок приобретен в декабре 1999 г., с учетом переоценки на 1 января 2005 г. первоначальная стоимость составила 9800 руб. Износ начислен, допустим, 8000 руб.

На дебете счета 013 - сумма 9800 руб.

На кредите счета 020 - сумма 8000 руб.

На кредите счета 250 - сумма 1800 руб.

Перепроверять начисление износа не нужно. В межотчетный период при переносе остатков доначисляется износ и производятся записи:

Дебет 010104310 Кредит 013

9800 руб.

Дебет 020 Кредит 0104004410

8000 руб.

Дебет 250 Кредит 010404410

1800 руб.

Перенос суммы остатков нефинансовых активов по субсчету 132 "Денежные документы".

Перенос суммы остатков денежных документов в части стоимости принятых к учету бланков трудовых книжек отражается бухгалтерской записью по дебету счета 040103000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" и кредиту субсчета 132 "Денежные документы" в межотчетный период. Одновременно указанные бланки трудовых книжек отражаются в количественном выражении в условной оценке 1 руб. за один бланк на забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности".

В январе 2005 г.

На объекты основных средств, приобретенные до 1 января 2005 г., в случае, если срок их полезного использования, исчисленный в порядке, установленном Инструкцией N 70н, меньше срока, исчисленного по ранее применявшимся нормам износа, норма амортизации рассчитывается как результат деления остаточной стоимости актива на оставшийся срок полезной эксплуатации.

Пример. На балансе числится компьютер, первоначальная стоимость которого с учетом переоценки составила 36000 руб. Принят в эксплуатацию в декабре 2002 г. Износ начислен за 3 года. Согласно прежним нормам износа срок его использования рассчитан на 10 лет. В соответствии с новым порядком определения срока полезного использования (вероятно, на бюджетные учреждения будет распространено Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1) он будет определяться по максимальной шкале срока использования. Но на момент написания статьи подписанного документа еще не существовало.

Когда же он будет создан, подписан и рекомендован к применению, в том месяце и следует будет произвести доначисление амортизации, как было рассмотрено в примере.

Анализируем остатки на счетах по объекту.

На кредите счета 020 - сумма 10800 руб.

На кредите счета 250 - сумма 25200 руб.

Дебет счета 020 Кредит счета 010404410 в сумме 10800 руб.

Дебет счета 250 Кредит счета 040103000 в сумме 25200 руб.

Определим остаточную стоимость компьютера. В нашем примере она равна 25200 руб.

В соответствии с вышеуказанным Постановлением мы определили, что компьютер относится к 3-й амортизационной группе, в которой срок полезного использования компьютера определен от 3 до 5 лет. Поскольку в проекте постановления указан максимальный срок, срок будет равен, допустим, 5 годам.

Оставшийся срок полезного использования компьютера будет равен 2 годам, поскольку износ начислен за 3 года.

Определяем годовую норму амортизации.

25200: 2 = 12600 (руб.),

и начиная с января 2005 г. начисляем 1/12 часть годовой амортизации уже исходя из новых правил начисления амортизации, т.е. ежемесячно в сумме 1050 руб.

Необходимо дождаться официального документа, и тогда можно будет начислить амортизацию одной суммой (но в расчете с 1 января 2005 г.) в месяце, когда будет основание для ее начисления.

В случае если фактический срок эксплуатации объекта больше вновь исчисленного, амортизация доначисляется до 100% в январе 2005 г.

Пример. На балансе числится компьютер, первоначальная стоимость которого с учетом переоценки составила 36000 руб. Принят в эксплуатацию был в декабре 1998 г. Износ начислен за 8 лет. Согласно прежним нормам износа срок использования компьютера рассчитан на 10 лет.

По аналогии с предыдущим примером в соответствии с Постановлением определяем срок полезного использования. Поскольку он оказался равным 5 годам, то есть меньше срока фактического использования компьютера, следует разово доначислить амортизацию до 100%.

Анализируем остатки.

На дебете счета 013 - сумма 36000 руб.

На кредите счета 020 - сумма 28800 руб.

На кредите счета 250 - сумма 7200 руб.

Дебет счета 010104310 Кредит счета 013 в сумме 36000 руб.

Дебет счета 020 Кредит счета 010404410 в сумме 28800 руб.

Дебет счета 250 Кредит счета 040103000 в сумме 7200 руб.

В январе 2005 г. (согласно документам по начислению амортизации) доначислена разница:

Дебет счета 040103000 Кредит счета 010404410 - 7200 руб.

Переход возможен с любого месяца

(по мере готовности учреждения)

При внедрении Инструкции N 70н в течение 2005 г. наряду с входящими остатками по счетам на 1 января 2005 г. подлежат переводу и сложившиеся по субсчетам бухгалтерского учета обороты.

Бухгалтерские записи по переводу итоговых оборотов по счетам отражаются в справке на дату перехода к применению Инструкции N 70н в соответствии с Таблицей N 1 и Таблицей N 2.

Вновь вводимые объекты бюджетного учета (имущество государственной и муниципальной казны, финансовые вложения и др.) принимаются к бюджетному учету в оценке, соответствующей требованиям Инструкции N 70н, посредством осуществления корректировочных проводок, содержащихся в Таблице N 1, и отражаются в межотчетный период.

В случае если переход к применению Инструкции N 70н осуществляется не с 1 января 2005 г. и операции с нефинансовыми активами до даты реального перехода отражаются по Инструкции N 107н, после отражения оборотов по нефинансовым активам за период с 1 января 2005 г. до даты реального перехода в порядке, установленном п. 3 настоящих Методических рекомендаций, на объекты вновь принятых к бюджетному учету нефинансовых активов начисление амортизации следует осуществлять в порядке, установленном Инструкцией N 70н, с даты введения их в эксплуатацию.

На вновь приобретенные объекты с 1 января 2005 г. начисляется амортизация в соответствии с новой Инструкцией N 70н.

Основные средства и материальные запасы

В предыдущем номере мы рассматривали учет основных средств. А сейчас особое внимание уделено МБП, которые перешли частично в стоимость основных средств, а частично в материальные запасы.

В отдельную группу более не выделяются малоценные предметы, а имущество, которое ранее учитывалось в данной группе, отражается в составе объектов основных средств или материальных запасов.

В частности, белье и постельные принадлежности после перехода на новую Инструкцию по бюджетному учету будут учитываться в составе объектов основных средств. Напомним, что по Инструкции N 107н данный вид активов учитывался на обособленных субсчетах (072 "Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь на складе" и 073 "Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь в эксплуатации"), открываемых к счету 07 "Малоценные предметы".

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, определяет, что в соответствии с требованиями бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации к основным фондам не относятся:

а) предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;

б) предметы стоимостью ниже лимита, устанавливаемого Минфином России, независимо от срока их службы, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, оружия, а также рабочего и продуктивного скота, которые относятся к основным фондам независимо от их стоимости;

в) орудия лова (тралы, неводы, сети, мережи и прочие орудия лова) независимо от их стоимости и срока службы;

г) бензомоторные пилы, сучкорезки, сплавной трос, сезонные дороги, усы и временные ветки лесовозных дорог, временные здания в лесу сроком эксплуатации до двух лет (передвижные обогревательные домики, котлопункты, пилоточные мастерские, бензозаправки и прочее);

д) специальные инструменты и специальные приспособления (инструменты и приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа) независимо от их стоимости; сменное оборудование, многократно используемые в производстве приспособления к основным фондам и другие вызываемые специфическими условиями изготовления устройства - изложницы и принадлежности к ним, прокатные валки, воздушные фурмы, челноки, катализаторы и сорбенты твердого агрегатного состояния и т.п. независимо от их стоимости;

е) специальная одежда, специальная обувь, а также постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы;

ж) форменная одежда, предназначенная для выдачи работникам предприятия, одежда и обувь в учреждениях здравоохранения, просвещения, социального обеспечения и других учреждениях, состоящих на бюджете, независимо от стоимости и срока службы;

з) временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов;

и) тара для хранения товарно-материальных ценностей на складах или осуществления технологических процессов стоимостью в пределах лимита, установленного Минфином России;

к) предметы, предназначенные для выдачи напрокат, независимо от их стоимости;

л) молодняк животных и животные на откорме, птица, кролики, пушные звери, семьи пчел, а также ездовые и сторожевые собаки, подопытные животные;

м) многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала.

К основным фондам не относятся также машины и оборудование, числящиеся как готовые изделия на складах предприятий-изготовителей, снабженческих и сбытовых организаций, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути, числящиеся на балансе капитального строительства.

Стоимостный критерий отнесения имущества к основным средствам более применяться не будет. Таким образом, все активы, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, и согласно ОКОФ относящиеся к основным средствам, подлежат учету в составе объектов основных средств.

Следует подчеркнуть, что стоимость единицы объекта основных средств имеет значение для выбора способа амортизации (списания стоимости):

До 1000 руб. - амортизация не начисляется,

Свыше 1000 и до 10000 тыс. руб. - начисляется единовременно в полном размере в момент передачи (ввода) объектов в эксплуатацию,

Свыше 10000 руб. - линейным способом в течение всего срока полезной эксплуатации.

С 1 января 2005 г. на вновь приобретенные нефинансовые активы начисляется амортизация.

Операции по переводу остатков по счетам,

образовавшимся у учреждений за счет средств,

полученных от государственных внебюджетных фондов

Остатки по счетам нефинансовых активов, а также обороты по ним.

Дебет соответствующих счетов счета 110000000 "Нефинансовые активы" Кредит соответствующих субсчетов счетов 01 "Основные средства", 03 "Другие долгосрочные вложения", 04 "Оборудование, строительные материалы и материалы для научных исследований", 06 "Материалы и продукты питания", 07 "Малоценные предметы".

Остатки по счету денежных средств.

Дебет счета 120100000 "Денежные средства учреждения" Кредит субсчета 115 "Средства, полученные от государственных внебюджетных фондов".

Обороты по счету денежных средств.

Дебет (кредит) счетов увеличений и уменьшений счета 120100000 "Денежные средства учреждения" Кредит (дебет) субсчета 115 "Средства, полученные от государственных внебюджетных фондов".

Остатки фактических расходов.

Дебет соответствующих аналитических счетов счета 140101200 "Расходы учреждения" Кредит субсчета 228 "Расходы за счет средств, полученных от государственных внебюджетных фондов".

Обороты по фактическим расходам.

Дебет (кредит) соответствующих аналитических счетов счета 140101200 "Расходы учреждения" Кредит (дебет) 228 "Расходы за счет средств, полученных от государственных внебюджетных фондов".

Остатки неиспользованных сумм финансирования.

Кредит счета 140103000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" Дебет субсчета 274 "Целевые средства, полученные учреждением от государственных внебюджетных фондов".

Обороты по предоставленным из государственных внебюджетных фондов средствам.

Дебет (кредит) соответствующих аналитических счетов счета 130404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств" Кредит (дебет) субсчета 274 "Целевые средства, полученные учреждением от государственных внебюджетных фондов".

При этом операции со средствами, получаемыми учреждениями из бюджетов Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - Федеральный ФОМС) или территориальных фондов обязательного медицинского страхования (далее - территориальный ФОМС) на банковские счета, открытые учреждениям в учреждениях Центрального банка Российской Федерации на балансовом счете N 40403, должны учитываться в бюджетном учете обособленно с формированием и представлением в Федеральный ФОМС (территориальный ФОМС) отдельного баланса и других форм бюджетной отчетности в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

Средства, получаемые учреждениями в рамках программ обязательного медицинского страхования от страховых организаций, отражаются в бюджетном учете как целевые средства учреждения и учитываются в порядке, установленном для средств, получаемых от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, с признаком "3".

Остатки на 01.01.2005 и обороты за 2005 г.:

Дебет 340101200 Кредит 224.

Остатки по добровольному медицинскому страхованию на 01.01.2005:

Дебет счета 210604340 Кредит счета 280 (счет в 2005 г. не применяется).

Обороты по добровольному медицинскому страхованию за 2005 г. до даты внедрения:

Дебет счета 210604340 Кредит счета 220.

Остатки по расчетам за платные услуги на 01.01.2005 и обороты за 2005 г. до даты внедрения:

Дебет счета 220503660 Кредит счетов 153, 178.

Начислены доходы по оборотам за 2005 г.:

Дебет счета 400 Кредит счета 240101130.

Списаны расходы по оборотам за 2005 г.:

Дебет счета 240101130 Кредит счета 210604440.

Списаны обороты по целевым поступлениям:

Дебет 340101200 Кредит 225.

Начислены доходы по целевым поступлениям:

Дебет 320503560 (153) Кредит 340101180 (400).

Рассмотрим перенос сальдо на 1 января 2005 г. и соответствие оборотов по счетам учета в межотчетный период:

Наименование субсчета	Дебет	Кредит	Примечание
Жилые помещения	010101000
Нежилые помещения	010102000
Сооружения	010103000
Машины и оборудование	010104000	012, 013
Транспортные средства	010105000
Производственный и хозяйственный инвентарь	010106000	016, 070, 071
Библиотечный фонд	010107000
Мягкий инвентарь	010108000	072, 073
Прочие основные средства	010110000	017, 019, 070, 071
Земля	010201000
Нематериальные активы	010301000
Амортизация жилых помещений	010401000
Амортизация нежилых помещений	010402000
Амортизация сооружений помещений	010403000
Амортизация машин и оборудования помещений	010404000
Амортизация транспортных средств	010405000
Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря	010406000
Амортизация нематериальных активов	010407000
Медикаменты и перевязочные средства	010501000
Продукты питания	010502000
Горюче-смазочные материалы	010503000
Строительные материалы	010504000	040, 041
Прочие материальные запасы	010505000	043, 050, 060, 063, 065, 066, 067, 069
Готовая продукция	210506000
Капитальные вложения в основные средства	110601000		Обороты Формирование стоимости основных средств в 2005 г.
Незавершенное строительство	110601000		Обороты 2005 г.
Незавершенное строительство	110601000		Сальдо и обороты
	010601000		Сальдо и обороты
	010601000		Сальдо и обороты
Незавершенное строительство	210601000
Незавершенное строительство	210601000		Сальдо и обороты
Незавершенное строительство	310601000
Незавершенное строительство	210601000
Незавершенное строительство	110601000
Материалы в пути	010703000
Средства федерального бюджета для перевода подведомственным учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя), и на другие мероприятия (Счет работает только по кредиту - в части кассовых расходов) - для бюджетных учреждений, обслуживающихся в органах казначейства - для бюджетных учреждений, не обслуживающихся в органах казначейства		130405000 120101000	Сальдо нет обороты
Средства федерального бюджета на расходы учреждения Кредит счета Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов	091 121002000	130405000 091
Денежные средства учреждения на банковских счетах	320101000
Денежные средства учреждения на банковских счетах	220101000
Денежные средства учреждения во временном распоряжении	020102000
Денежные средства учреждения на банковских счетах	320101000
Денежные средства учреждения в иностранной валюте	020107000
Касса	020104000
Денежные документы	020105000
Денежные средства учреждения в пути	020103000
Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств	140, 141, 143, 230, 231	040103000	Обороты по счетам переносятся на 130404000
Расчеты с дебиторами по доходам от собственности	020502000
Расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг	020503000	153, 15, 156, 175
Расчеты по выданным авансам	020600000	157, 178
Расчеты с подотчетными лицами	020800000
Расчеты по недостачам	020900000
Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам	021001000
Расчеты с поставщиками, подрядчиками	030200000	156, 178, 180
Расчеты по оплате труда	030201000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг	030207000
Расчеты по социальному страхованию населения	030213000
Расчеты по прочим расходам	030216000
Расчеты по платежам в бюджеты	030300000
Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации	030302000	193, 194, 198
Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	030306000
Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение	030401000
Расчеты с депонентами	030402000
Расчеты по удержаниям из заработной платы	030403000	183, 184, 185, 187
Сальдо по счетам переносится		040103000
С учетом особенностей		040103000
		040103000
		040103000
		040103000
		340101180
		040103000
		040103000
		340101151
		210604000
		040104000
		040103000
	Соответствие счетов по оборотам 2005 г.
Расходы по бюджету		Расходы учреждения	140101200
Расходы за счет дополнительных источников бюджетного финансирования		Расходы учреждения	140101200
Расходы по бюджету на капитальное строительство		Капитальные вложения в основные средства	110601000
Расходы к распределению		Расходы учреждения	210604000
Расходы по предпринимательской деятельности		Изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг)	210604000
			210604000
Расходы по изготовлению и переработке материалов		Изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг)	210604000
Расходы за счет средств, формируемых из прибыли		Финансовый результат прошлых отчетных периодов	240103000
Расходы на капитальное строительство за счет средств на содержание и развитие материально-технической базы			210604000
Расходы по целевым средствам на содержание учреждения и другие мероприятия		Расходы учреждения	340101200
Расчеты за счет средств, полученных от государственных внебюджетных фондов		Расходы учреждения	340101200
Средства родителей на содержание детского учреждения		Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг	240101130
Заемные средства
Доходы отчетного периода		Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг	240101130
		Прочие доходы	240101180
		Доходы от операций с активами	240101172
Доходы будущих периодов		Доходы будущих периодов от рыночных продаж товаров, работ, услуг	240104130

Директор Государственного

научно-методического центра

бухгалтерского учета и аудита,

главный редактор издательства

"Советник бухгалтера"

Л.П.ВОРОБЬЕВА

Подписано в печать

10.03.2005

Ассоциация содействует в оказании услуги в продаже лесоматериалов: по выгодным ценам на постоянной основе. Лесопродукция отличного качества.

В бюджетном (бухгалтерском) учете государственных (муниципальных) учреждений есть ряд операций, которые должны отражаться в межотчетный период. Эксперты 1С рассказали БУХ.1С, что такое межотчетный период, зачем требуется выделять операции межотчетного периода в учете и отчетности и каким образом это реализовано в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2.

Какие операции требуют обособления в учете и отчетности

Согласно приказу Федерального Казначейства от 04.12.2015 № 339 межотчетным периодом считается условный период, следующий за дополнительным периодом предыдущего финансового года и заключением счетов бюджетного (казначейского) учета, отражающий изменение входящих остатков на счетах бюджетного (казначейского) учета текущего финансового года и использующийся для отражения операций, необходимость проведения которых обусловлена внесением изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации, регламентирующие порядок ведения бюджетного (казначейского) учета, или проведением реорганизационных мероприятий и в иных установленных законодательством РФ случаях.

В бюджетном (бухгалтерском) учете государст-венных (муниципальных) учреждений также есть ряд операций, которые должны отражаться в межотчетный период. Это:

l перенос остатков на счетах бухгалтерского (бюджетного) учета на начало финансового года при внесении изменений в приказ, регламентирующий порядок применения бюджетной классификации РФ, в части изменения кодов бюджетной классификации в номерах счетов. Например, в связи с применением с 01.01.2016 новой редакции Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ, утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н в части изменения структуры бюджетной классификации и, следовательно, номеров счетов бухгалтерского (бюджетного) учета, а также в части применения некоторых кодов КОСГУ письмом Минфина России от 14.03.2016 № 02-07-07/14989 был доведен Порядок формирования входящих остатков по счетам бюджетного (бухгалтерского) учета по состоянию на 01.01.2016 (далее - Порядок). В соответствии с Порядком: «Перенос исходящих остатков по соответствующим аналитическим счетам бюджетного учета, сформированных по состоянию на 01.01.2016 с учетом операций по завершению финансового года, осуществляемых согласно положений статьи 242 Бюджетного кодекса Российской Федерации, на входящие остатки по соответствующим аналитическим счетам бюджетного учета на 01.01.2016 осуществляется в межотчетный период. Остатки, отраженные на соответствующих счетах аналитического учета, сложившиеся в Главной книге (ф. 0504072) за 2015 год, подлежат переносу на соответствующие счета аналитического учета Рабочего плана счетов бюджетного учета 2016 года на основании Справки (ф. 0504833) с приложением таблицы соответствия кодов бюджетной классификации (далее - КБК) и аналитических счетов бюджетного учета, действующих в 2015 году и 2016 году». Также в Порядке приведены бухгалтерские записи по переносу остатков по счетам бюджетного (бухгалтерского) учета в связи с изменением порядка применения КОСГУ и видов расходов бюджетов бюджетной системы РФ;

• перенос остатков на счетах бюджетного учета на начало финансового года при внесении изменений в план счетов бухгалтерского (бюджетного) учета в случае изменения кодов счетов бюджетного учета (письмо Казначейства России от 16.05.2011 № 42-7.4-05/8.1-333 «О направлении Методических рекомендаций по переходу на план счетов бюджетного учета, применяемый с 1 января 2011г.»);
• перенос остатков на счетах бюджетного учета на начало финансового года при внесении изменений в структуру номера счета. Например, в связи с включением с 01.01.2017 в номера счетов Рабочего плана счетов бюджетных и автономных учреждений раздела и подраздела бюджетной классификации расходов письмом Минфина России № 02-07-07/21798, Казначейства России № 07-04-05/02-308 от 07.04.2017 доведены разъяснения по формированию разрядов 1-4 номеров счетов бухгалтерского учета;
• переоценка стоимости нефинансовых активов (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных и иных ценностей) (п. 28 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Инструкция № 157н));
• изменение валюты баланса при изменении типа учреждения (письмо Минфина России от 25.04.2011 № 02-06-07/1546, письмо Минфина России № 02-07-07/5671, Казначейства России № 07-04-05/02-121 от 02.02.2017);
• перенос остатков на счетах бюджетного учета на начало финансового года при передаче учреждения другому ГРБС (РБС) в части входящих остатков (письма Минфина России от 03.11.2016 № 02-06-10/64668, от 07.12.2016 № 02-07-10/72756, письмо Минфина России № 02-07-07/5671, Казначейства России № 07-04-05/02-121 от 02.02.2017);
• корректировка данных бюджетного учета в связи с изменением порядка учета хозяйственных операций.

Под межотчетным периодом понимается период по факту отражения учреждением на счетах бюджетного (бухгалтерского) учета операций по закрытию показателей счетов в рамках завершения отчетного финансового года (2010) и до отражения на счетах операций текущего года (2011) (п. 1 ч. 1 письма Минфина России от 25.04.2011 № 02-06-07/1546).

Помимо операций межотчетного периода, есть еще ряд операций, изменяющих входящие остатки текущего финансового года, которые также требуется обособлять (далее - операции завершения финансового года):

• при завершении финансового года суммы доходов и признанных расходов по методу начисления, отраженных на соответствующих счетах финансового результата текущего финансового года, закрываются на финансовый результат прошлых отчетных периодов (п. 297 Инструкции № 157н);
• при завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят (п. 11 Инструкции № 157н);
• по завершении текущего финансового года показатели (остатки) по соответствующим аналитическим счетам учета бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, исполненных денежных обязательств и утвержденных сметных (плановых, прогнозных) назначений по доходам (поступлениям), расходам (выплатам) текущего финансового года на следующий год не переносятся (п. 312 Инструкции № 157н);
• по завершении текущего финансового года показатели (остатки) счета 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» на следующий финансовый год не переносятся (п. 365 Инструкции № 157н) и т. д.

Согласно пункту 7 Инструкции № 157н основанием для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними являются первичные учетные документы. Для данных операций первичным документом является Бухгалтерская справка (ф. 0504833).

Примеры оформления бухгалтерской справки (ф. 0504833) приведены в письме Минфина России от 14.03.2016 № 02-07-07/14989. Из них следует, что подобные операции должны отражаться в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071) за межотчетный период.

Обособление операций в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» (ред. 2)

Программа «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 (далее - БГУ2) включает функционал, позволяющий обособить в учете и отчетности операции межотчетного периода и операции завершения финансового года.

Операции завершения финансового года и межотчетного периода разделены на три группы в зависимости от типа межотчетного периода:

l Заключение счетов - включают операции завершения финансового года (заключения счетов), отражаемые после формирования ф. 0503127 «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (ф. 0503737 «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности»), но до формирования баланса (ф. 0503130 «Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета», ф. 0503730 «Баланс государственного (муниципального) учреждения»).

• Технологические операции - включают технологические операции закрытия счетов, остатки по которым на следующий год не переходят, - остатки по забалансовым счетам 17 «Поступления денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств», счетам санкционирования текущего периода закрываемого года и другим аналогичным.
• Изменение валюты баланса - включают операции, отражаемые после формирования баланса, но до формирования входящих остатков следующего года, - переоценка нефинансовых активов (НФА), перенос исходящих остатков на аналитические счета следующего года и аналогичные операции.

Оформление документов по операциям завершения финансового года и межотченого периода

Оформление регламентных операций завершения финансового года и операций межотчетного периода производится специализированными документами программы с возможностью вывода на печать формализованных печатных форм (бухгалтерская справка ф. 0504833 и другие) - см. таблицу 1:

Таблица 1

Возможно оформление произвольных операций межотчетного периода универсальным документом Операция (бухгалтерская) с выводом на печать формы 0504833 «Бухгалтерская справка».

В документах регулярных операций межотчетного периода изменение типа периода, как правило, недоступно:

• в документе Закрытие балансовых счетов в конце года (рис. 1) для каждой сформированной проводки устанавливается тип межотчетного периода Заклю-чение счетов ;
• в документах Закрытие оборотных КЭК по счетам (рис. 2) и Закрытие счетов санкционирования завершаемого финансового года (рис. 3) для каждой сформированной проводки устанавливается тип межотчетного периода Технологические операции.

Рис. 1

Рис. 2

Рис. 3

В регламентном документе Перенос остатков по КПС на дату 31.12.ХХ можно указать, что операция должна быть отражена в межотчетном периоде (флаг ) и выбрать тип этого периода: Изменение валюты баланса или Технологические операции .

В случае формирования документа Перенос остатков по КПС в связи с изменением структуры плана счетов (новый вид КПС, перенос данных при изменении бюджетных классификаторов) операции следует отразить в периоде Изменение валюты баланса. В данном случае - это изменение входящих остатков следующего периода, и эти изменения должны отразиться в Журнале операций по прочим операциям (ф. 0504071) по межотчетному периоду.

Если документ не связан с формированием входящих остатков следующего года, тогда следует выбрать тип периода Технологические операции.

Формирование произвольных операций с отражением в межотчетном периоде

Помимо регламентных операций, оформляемых специализированными документами, в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» редакции 2 предусмотрено формирование произвольных операций с отражением их в межотчетном периоде. Для этого в документе Операция (бухгалтерская) реализована возможность отражения операции в межотчетном периоде, если дата операции конец года, т. е. 31.12.ХХ (рис. 4).

Рис. 4

На дату 31.12.ХХ в документе становится доступным флаг Отражать в межотчетном периоде и возможность выбора типа периода: Заключение счетов , Технологические операции или Изменение валюты баланса.

Следует отметить, что все документы межотчетного периода нельзя сторнировать.

Формирование отчетов и регистров с учетом и без операций межотчетного периода

Рассмотрим, каким образом в программе формируются отчеты и регламентированные регистры бухгалтерского учета.

Стандартные бухгалтерские отчеты

Стандартные бухгалтерские отчеты позволяют получить данные по операциям:

• текущего периода без включения операций межотчетного периода;
• текущего периода с включением операций межотчетного периода;
• только межотчетного периода.

Во всех стандартных отчетах реализована возможность настроить вывод информации по типу периода (рис. 5):

• Отчетный период ;
• Заключение счетов ;
• Технологические операции ;
• Изменение валюты баланса.

Рис. 5

Для этого в настройках отчета на закладке Показатели следует установить переключатель в необходимую позицию.

Если переключатель типа периода установлен в позицию:

• Отчетный период - отчет отражает информацию за выбранный отчетный период без учета закрытия балансовых счетов в конце года, иных технологических операций и операций по изменению валюты баланса;
• Заключение счетов - отчет отражает информацию за выбранный отчетный период с учетом закрытия балансовых счетов в конце года, но не учитывает результаты иных технологических операций и операций по изменению валюты баланса. Т. е. в отчет будут выведены операции с типом периода Отчетный период и Заключение счетов ;
• Технологические операции - отчет отражает информацию за выбранный отчетный период с учетом закрытия балансовых счетов в конце года (040100000, 030405000 и т. д.), при этом также учитываются результаты иных технологических операций, таких как закрытие счетов санкционирования текущего года, закрытие оборотных КЭК, но без учета операций по изменению валюты баланса. То есть в отчет будут выведены операции с типом периода Отчетный период , Заключение счетов и Технологические операции.
• Изменение валюты баланса - отчет отражает информацию за выбранный отчетный период с учетом операций закрытия балансовых счетов, иных технологических операций (закрытие счетов санкционирования, закрытия оборотных КЭК), а также учитывает операции по изменению валюты баланса, таких как перенос остатков по КПС. То есть в отчет будут выведены операции с типом периода Отчетный период , Заключение счетов , Технологические операции и Изменение валюты баланса.

Кроме того, комбинируя флаг Только указанный период с различными позициями переключателя типа периода , можно получать вывод обособленных операций по заключению счетов, технологических операций или операций по изменению валюты баланса.

Регламентированные регистры бухгалтерского учета

Регламентированные регистры учета (Главная книга (ф. 0504072), Журнал операций (ф.0504071) и др.) включают данные межотчетного периода в соответствии с порядком их формирования, установленным нормативными документами. Таким образом, регламентированные регистры учета формируются по отчетному периоду с операциями заключения счетов.

Рассмотрим формирование данных в зависимости от установленного в регистре типа периода на примере отчета Главная книга (ф. 0504072).

К примеру, в 2016 году в учете бюджетного учреждения были отражены операции текущего (отчетного) периода, операции по закрытию балансовых счетов текущего периода (операции по заключению счетов), операции по закрытию оборотных КЭК (технологические операции) и операции по переносу остатков на новые КПС (операции по изменению валюты баланса). При формировании отчета Главная книга (ф. 0504072) за 2016 год в отчете будут отражены только операции отчетного периода и операции по заключению счетов.

Операция по переносу остатков на новые КПС является межотчетной и влияет только на входящие остатки следующего периода, поэтому в регламентированных отчетах текущего периода отражаться не должна. Следовательно, в Главной книге (ф. 0504072) за 2016 год отображаются операции только по КПС, действующим в 2016 году.

Согласно пункту 11 Инструкции № 157н при завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят. Следовательно, в 2016 году в регистрах бухгалтерского учета операции по закрытию оборотных КЭК также не отражаются.

При формировании Главной книги (ф. 0504072) за 2017 год выводятся суммы остатков на начало года и на начало периода (месяца, дня) в соответствии с заключительным балансом за истекший год. При этом обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в 2017 год не перешли, и в Главную книгу (ф. 0504072) включены остатки уже по новым КПС, действующим в 2017 году.

Формирование «Журнала по прочим операциям (ф. 0504071)» за межотчетный период

Согласно письмам Минфина России от 14.03.2016 № 02-07-07/14989 и Федерального Казначейства от 26.12.2013 № 42-7.4-05/2.2-866 операции межотчетного периода по изменению остатков на начало года должны отражаться на основании первичных учетных документов в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071) за межотчетный период. Для этого в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 реализован дополнительный Журнал операций формирования входящих остатков следующего финансового года № 8-мо. Данный журнал формируется по операциям изменения валюты баланса.

В отличие от других журналов, настройки Журнала № 8-мо не редактируются.

Журнал № 8-мо можно сформировать, перейдя в раздел Учет и отчетность (команда панели навигации Регистры учета и отчета , далее гиперссылка Журнал операции (ф. 0504071) ). В открывшейся форме в реквизите Номер журнала следует указать 8-мо Журнал операций формирования входящих остатков следующего финансового года. В реквизите Период по умолчанию будет уставлен последний день текущего года.

Форму Журнал операций формирования входящих остатков следующего финансового года № 8-мо необходимо утвердить в учетной политике учреждения.