Печать (Ctrl+P)

Данная статья написана для конфигурации из cсемейства ERP, например УТ 11

Объекты расчета с контрагентами

Основные объекты расчета с контрагентами в конфигурации – это договоры, заказы и накладные.

Эти объекты используются для детализации (аналитики) расчетов с контрагентами и партнерами. От выбора объекта расчета зависит порядок оформления загрузочных и платежных документов.

Вариант выбора объекта расчета определяется соответствующими настройками. Рассмотрим варианты настроек.

Вариант 1. Если соглашения и договоры не используются и оформляется заказ клиента и накладная. В этом случае расчеты ведутся по заказам .

Вариант 2. Если соглашения и договоры не используются и оформляется накладная без заказа. В таком случае взаиморасчеты ведутся по накладным .

Вариант 3. Если соглашения используются, а договоры нет, информация о детализации расчетов устанавливается в соглашении, по заказам или по накладным (рис. 1).

Вариант 4. Если договоры используются без соглашений, то детализация расчетов определяется в договоре – по договорам, по заказам или по накладным (рис. 2).

Вариант 5. Если используются и договоры, и соглашения, то для каждого соглашения определяется, как будет указываться порядок ведения взаиморасчетов. Есть два варианта:

• “Требуется указание договора, порядок расчетов определяется в договоре” – В этом случае детализация определяется договором, как описано в варианте 4
• “Договоры не используются, порядок расчетов” – В этом случае детализация указывается в соглашении

Отчет “задолженность клиентов”

Для анализа текущего состояния задолженности клиентов в денежной форме предназначен отчет задолженность клиентов в разделе продажа – Отчеты по продажам . Расчет задолженности клиентов формируется с детализацией по объектам расчетов если установлен флаг ” группировать по объектам расчетов.

Отметим, что информация формируется не только по задолженности клиента, но и по планируемым оплатам клиента в соответствии с указанными в заказе этапами оплаты (если клиент не оплатил вовремя, то эти данные будут показаны как просроченные оплаты).

Колонка Оплачивается в отчете показывает сумму денег, которые поступили от клиента, но еще не подтверждена банком.

Описание механизма.

В учете данных по взаиморасчетам с поставщиками участвуют следующие регистры:

Регистр бухгалтерии

• Хозрасчетный

Регистры накопления

• Взаиморасчеты с контрагентами
• Взаиморасчеты с контрагентами по документам расчета
• Расчеты по приобретению (бухгалтерский учет)

Для возможности контролировать оплату каждой конкретной накладной в карточке договора присутствует реквизит - "По документам расчетов с контрагентами ".Ведение взаиморасчетов по документам расчета позволяет контролировать сроки оплат и оплату конкретных поставок, отслеживать дебиторскую задолженность по срокам долга. Установка данного признака указывает на то, что в документах, участвующих в учете взаиморасчетов с контрагентом будет предоставлена возможность выбора документа расчетов:

• В платежных документах в табличной части "Расшифровка платежа " в дополнении к договору и сделке (заказу) можно указать информацию о расчетном документе (документу отгрузки, поступления), по которому должна быть зафиксирована оплата. Если документ расчета не указан - программа будет считать данную оплату авансом.
• Во все документы закупок, влияющие на взаиморасчеты ("Поступление товаров и услуг" и т.д.) добавлена табличная часть "Предоплата " ("Документы расчетов с контрагентами") для указания информации о платежном документе, которым была осуществлена оплата, сумму взаиморасчетов и сумму в валюте регламентированного учета. Если документ расчета не указан - программа считает, что образуется долг перед контрагентом по данному договору.

В бухгалтерском журнале проводок нет аналитики "документ расчета", однако при проведении документа поставки или оплаты система будет формировать проводки с учетом документов расчета, и основываясь на информации об остатках по управленческим регистрам.

Документы расчеты определяются по регистру "Взаиморасчеты по документам расчетов" в случае, если в договоре установлен признак "По документам расчетов с контрагентом", если же данная галочка не установлены - документы расчетов будут определяться по регистру "Расчеты по приобретению (бухгалтерский учет)".

ВАРИАНТ 1: Признак "По документам расчетов с контрагентом" не установлен

Документы расчетов будут определяться по регистру "Расчеты по приобретению (бухгалтерский учет)"

1. При проведении платежного документа:

Если остатки по регистру являются отрицательными (документами расчетов являются документы поступления - перед контрагентом есть задолженность) - то система подберет в качестве документов расчетов - поступления, имеющиеся на остатках.

Если смотреть по ОСВ - остаток по кредиту 60.01 - 8000 рублей

Проводится оплата на сумму 9000 рублей

Направление движения	Регистратор	Документ расчетов			Счет оплаты
	Платежка 1	Поступление 1	Договор 1
	Платежка 1	Поступление 2	Договор 1
	Платежка 1	Платежка 1	Договор 1

По БУ - остаток по дебету 60.02 - 1000 рублей

Если остатки являются положительными - т.е.по данному договору есть аванс

Если смотреть по ОСВ - остаток по Дт 60.02

Тогда документ оплаты сам станет документом расчета - на всю оплачиваемую сумму.

Стало - после проведения оплаты на 9000

2. При проведении поступления

Если остатки по регистру являются положительными (документами расчетов являются документы оплаты - по договору есть аванс)

Если смотреть по ОСВ - остаток по дебету 60.02 - 8000 рублей

Пришли материалы на сумму 9000 рублей

В упр. регистре движения будут следующие:

Направление движения	Регистратор	Документ расчетов			Счет оплаты
	Поступление 1	Платежка 1	Договор 1
	Поступление 1	Платежка 2	Договор 1
	Поступление 1	Поступление 1	Договор 1

И остатки уже будут выглядеть следующим образом:

По БУ - остаток по Кт 60.01 - 1000 рублей

Если остатки являются отрицательными - т.е.по данному договору есть задолженность

Если смотреть по ОСВ - остаток по Кт 60.01

Тогда документ поставки сам станет документом расчета - на всю сумму поступления.

Стало - после проведения поставки на 9000

ВАРИАНТ 2: Признак "По документам расчетов с контрагентом" установлен.

Документы расчетов проставляются вручную. Однако при проведении документа - система всё равно произведет поиск документа расчетов - на основании регистра "Взаиморасчеты с контрагентами по документам расчетов" и если документ расчетов указан не верно - выдаст ошибку.

Правила выбора документов расчета

При заполнении реквизита "Документ расчета" в документах взаиморасчетов - необходимо учитывать следующие правила:

• Дата документа взаиморасчетов(регистратора) должна быть позже даты документа расчета - хотя система позволяет выбрать любой документ в качестве документа расчетов, в том числе дата которого значительно больше даты регистратора - при проведении система выдаст ошибку.
• В документах взаиморасчетов обязательно заполнение счетов учета. В противном случае, система не сможет корректно закрыть документ расчета.
• Регистратор и документ расчета обязательно должны быть проведены по бухгалтерскому учету.

Для проверки корректности указания документов расчета - можно посмотреть движения по регистру "Расчеты по приобретению (бухгалтерский учет)". В частности значение ресурса "Сумма бух. учета" должна быть равна значению ресурса "Сумма взаиморасчетов" с учетом курса документа. Если сумма бух. учета меньше суммы взаиморасчетов - это означает, что по данному документу расчетов - незакрытый остаток меньше отнесенной на него суммы. Необходимо указать другой документ расчетов, либо разбить сумму на несколько документов расчета.

Также недопустимы "двойные" остатки по договору - если взаиморасчеты ведутся "по договору в целом". Т.е. недопустимо, чтобы одновременно были незакрыты документы расчетов поставки и оплаты. Если договор ведется "по заказам" - в рамках договора могут быть одновременно аванс и задолженность - но по различным заказам - в рамках одного заказа "двойных" остатков быть не должно.

учет операций реализации и снабжения;

прогнозирование движений денежных средств;

учет заказов покупателей и поставщикам.

Оформляя хозяйственную операцию по одному из разделов, как принято, состояние учета в других разделах меняется. Зная общие принципы, по которым формируются эти изменения, можно легко разбираться с физическим смыслом документов и их влиянием на учет взаиморасчетов.

Отсюда следует, что управление взаиморасчетами -“ это не обособленная подсистема, а пересечение подсистем управления денежными средствами и управления запасами. Именно при проведении документов этих подсистем и происходит изменение сумм задолженностей.

Основные принципы учета взаиморасчетов

Учет взаиморасчетов с контрагентами в рамках типовой конфигурации ведется с соблюдением следующих основных принципов:

Нет деления на расчеты с покупателями и с поставщиками. То есть, информация накапливается в одном месте в разрезе контрагентов и договоров, заключенных с ними. Кем является контрагент - покупателем или поставщиком, определяется в рамках конкретного договора;

такой подход облегчает решение управленческих задач;

кроме того, если ведутся операции встречных поставок, то важно знать результирующую задолженность с учетом всех направлений расчетов;

Система не оперирует понятиями "авансов" и "первого события", поэтому важно отслеживать не форму задолженности (денежная или товарная), а ее направление (кто кому должен);

• при проведении документов, влияющих на изменение взаиморасчетов, оценивается только то, как эта операция повлияет на взаиморасчеты. То есть, определяется - увеличит данная операция долг контрагента (приход задолженности) или уменьшит (расход задолженности). Входящее на момент отражения операции сальдо никак не влияет на регистрируемую информацию. Результирующую сумму задолженности можно увидеть в соответствующих отчетах;

Договор является обязательным параметров взаиморасчетных операций;

даже при отсутствии "бумажного" юридического договора с контрагентом, в информационной базе полагается создать хотя бы один договор;

• по одному контрагенту может быть создано любое количество договоров. При этом по одному договору, контрагент может выступать в роли покупателя, а по другому, в качестве поставщика или комитента;

Для некоторых договорных отношений может потребоваться более подробная детализация взаиморасчетов -“ в разрезе счетов, заказов, расчетных документов. Такая возможность предусмотрена в конфигурации, и определяется параметром договора;

• в этом случае для учета и анализа взаиморасчетов будет использована дополнительная аналитика —” "сделка";

В рамках типовой конфигурации отслеживаются взаиморасчеты не только по реальным хозяйственным операциям, но и по намерениям;

• вся информация о фактических взаиморасчетах регистрируется в одном хранилище информации (регистре накопления " Взаиморасчеты с контрагентами ");

  вся информация о планируемых взаиморасчетах регистрируется в другом хранилище информации (регистре накопления " Расчеты с контрагентами ").

Отрицательные остатки в отчетах по взаиморасчетам, означают долг предприятия перед контрагентом или "кредиторскую задолженность" предприятия, положительные - долг контрагента перед предприятием или "дебиторскую задолженность" перед предприятием. Причем, под "дебиторской задолженностью" подразумевается:

долг покупателя за отгруженные ему товары,

долг поставщика, по перечисленной ему предприятием предоплате.

Встречные задолженности, в разных смыслах, хозяйственным операциям не перемешиваются между собой, поскольку обязательным разрезом аналитического учета является договор, а дополнительным - конкретная сделка.

Учет фактической и прогнозируемой задолженности.

Так как типовое решение позволяет, кроме учетных операций, производить календарное планирование закупок, продаж и движений денежных средств, то и подсистема управления взаиморасчетами оперирует двумя видами задолженности —” фактической и планируемой (отложенной).

Фактическая задолженность согласована с операциями фактической оплаты и моментами переходов прав собственности на товары (получения услуги). В терминах объектов прикладного решения (название отчетов, регистра накопления) такая задолженность называется "взаиморасчеты"

Отложенная задолженность (или, иначе говоря, планируемая) является понятием только управленческого учета. Она появляется при отображении в системе таких событий, как оформление заказов на поставку или реализацию, передача на комиссию товарно-материальных ценностей, оформление заявок на расходование денежных средств или планирование поступлений денежных средств , то есть при отражении намерений, потенциально возможного изменения взаиморасчетов, а не фактически состоявшихся операций. В терминах прикладного решения такая задолженность называется "расчеты".

Необходимость учета плановой задолженности связана с ведением учета намерений. Если покупатель намеривается купить у предприятия товар, то оформляется "Заказ покупателя". Этот факт не является основанием для начисления фактической задолженности, но по этим данным можно планировать, что отгрузка состоится, и задолженность покупателя увеличится. Поэтому, по документу "Заказ покупателя" формируется "отложенная" задолженность (или планируемая).

Можно сказать, что в данном регистре ведется оптимистический учет взаиморасчетов. То есть, отчет "Ведомость по расчетам с контрагентами" показывает - в каком состоянии будут наши отношения с контрагентами (в суммовом измерении), если все планируемые события состоятся. Иначе говоря, весь заказанный товар поступит и будет продан, все запланированные поступления денег осуществятся, все заявки на расход денег будут удовлетворены, а все платежные документы будут оплачены ("акцептованы").

Нас находят: Управление взаиморасчетами с контрагентами , отдел взаиморасчетов функции , функции отделf взаиморасчетов, Функционал управления взаиморасчетами может использоваться в финансовых снабженческих и сбытовых структурах, функции специалиста отдела взаиморасчетов, функции подсистемы учет взаиморасчетов, функции и задачи отдела по расчетам с контрагентами, функции взаиморасчетов на предприятии, финансовые отношения с контрагентами, учебный материал по взаиморасчетам с контрагентами

Контрагент - это общее понятие, в которое включены организации и физические лица, являющиеся деловыми партнерами организации (покупатели, поставщики и т.д.).

Список контрагентов ведется в справочнике «Контрагенты» (меню «Предприятие» — «Контрагенты» ).

Для удобства работы со списком контрагентов в справочнике они могут быть объединены в группы и подгруппы, например, «Поставщики», «Комитенты», «Покупатели» и.т.д.

Для хранения договоров взаиморасчетов, заключенных с контрагентами, предназначен справочник «Договоры контрагентов» , подчиненный справочнику «Контрагенты» . Все хозяйственные операции с контрагентами оформляются с обязательным указанием договора.

Просмотреть список уже оформленных договоров и оформить новый договор с контрагентом можно непосредственно в форме элемента справочника «Контрагенты» на закладке «Счета и договоры» или в справочнике «Договоры контрагентов» , к которому можно перейти из справочника «Контрагенты» по кнопке «Перейти» .

Отражение расчетов с контрагентами во многом зависит от того какая валюта взаиморасчетов определена в договоре с контрагентом и в какой валюте оформляется сам документ. Если в качестве валюты взаиморасчетов по договору указан рубль, то документ может быть оформлен только в рублях. Если же в договоре указана иная валюта взаиморасчетов, то расчеты по такому договору в бухгалтерском учете будут отражаться либо как валютные расчёты, а если в договоре установлен признак расчетов в условных единицах, то возможно оформление документов с отражением приобретения и реализации в валюте договора или в рублях, а документы оплаты отражаются только в рублях.

В рамках одного договора с контрагентом можно вести взаиморасчеты или по договору в целом, или по расчетным документам — это задается в соответствующем свойстве договора. Кроме того, в форме договора указывается вид договора («с покупателем» , «с поставщиком» и др.) и используемый тип цен. Вид договора влияет на то, какие хозяйственные операции можно проводить по этому договору. Например, операцию поступления товаров можно проводить только по договорам с видом «С поставщиком» или «С комитентом» .

Для договора можно указать вид ведения взаиморасчетов по это-му договору в реквизите «Вид взаиморасчетов» . Это позволяет объединять договоры разных контрагентов, назначив им один и тот же вид взаиморасчетов, например: кредитные договоры, дого-воры с предоплатой, договоры на поставку, долгосрочные догово-ры, разовые договоры и т.д. Данный признак будет выступать в качестве дополнительной аналитики в отчетах по взаиморасчетам с контрагентами. Вид взаиморасчетов выбирается из справочника «Виды взаиморасчетов» .

«1С:Бухгалтерия 8» дает возможность не выбирать вручную счета расчетов с контрагентами при каждом заполнении документа. После того как пользователь укажет в документе контрагента и договор, «1С:Бухгалтерия 8» подставит наиболее подходящие счета по умолчанию.

При подстановке счетов по умолчанию «1С:Бухгалтерия 8» руко-водствуется регистром сведений «Счета учета расчетов с контрагентами» (меню «Предприятие» — «Контрагенты» — «Счета учета расчетов с контрагентами» ). Каждая запись этого регистра содержит следующие сведения:

· организация;

· контрагент;

· договор;

· вид расчета по договору (в валюте регламентированного уче-та — рублях, в условных единицах, в иностранной валюте);

· счета, используемые для расчетов с контрагентом в разных ситуациях: для расчетов с поставщиком, для расчетов с поку-пателем, по авансам и т.д.

Регистр сведений «Счета учета расчетов с контрагентами» позво-ляет задавать счета учета расчетов для каждого контрагента или группы контрагентов, договора и вида расчетов.

Для каждой организации, учет хозяйственной деятельности ве-дется в «1С:Бухгалтерии 8», можно задать обособленные счета расчетов с отдельными контрагентами (группами контрагентов), создав соответствующие записи регистра.

При первоначальном заполнении информационной базы «1С:Бухгалтерии 8» регистр счетов учета расчетов с контрагента-ми заполняется автоматически.

Счет, подставленный в документ «1С:Бухгалтерией 8» по умолчанию, затем может быть изменен пользователем вручную.

Настройка учета по расчетным документам выполняется в диало-ге «Настройка параметров учета» (меню «Предприятие» — «Настойка параметров учета» ).

Если на закладке «Аналитический учет расчетов с контрагентами» установить флажок «Вести расчеты по документам» , то на счетах расчетов с контрагентами (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчета по прочим расчетам счета 76 «Расчеты с разными деби-торами и кредиторами») будет установлено дополнительное суб-конто .

По счетам расчетов в условных единицах указанное субконто присутствует постоянно и не может быть изменено из настройки аналитического учета — это требование методологии учета расчетов в условных единицах.

Хозяйственные операции, связанные с движением денежных средств, регистрируются с помощью платежных документов «Приходный кассовый ордер», «Расходный кассовый ордер», «Платежное поручение входящее», «Платежное поручение исхо-дящее» и др. В проводках, которые формируются этими документами и отражают расчеты с контрагентом, используются субконто «Контрагент» и «Договор» , а также может быть использовано субконто «Документы расчетов с контрагентами» .

В каждом из упомянутых платежных документов имеется соответствующий реквизит («Документ расчетов» ). Если в соответствующих реквизитах документа выбрана операция расчетов с контрагентами и выбран договор, в котором расчеты ведутся по договору в целом, то реквизит «Документ расчетов» будет недоступен для изменения.

Но если на счете расчетов с контрагентом ведется аналитический учет по документам (то есть для счета задан вид субконто «Документы расчетов с контрагентами» ), то далее возможен один из двух вариантов:

· «по договору в целом» , то для указания в качестве субконто про-водки расчетный документ будет автоматически выбран по методу ФИФО;

· если в договоре с контрагентом установлен вид расчетов «по расчетным документам» , то реквизит «Документ расчетов» обязательно потребуется указать вручную.

Для учета расчетов по авансам «1С:Бухгалтерией 8» используется реквизит «Счет авансов» , имеющийся в формах документов учета расчетов с контрагентами и в формах банковских и кассовых документов (банковские и кассовые документы доступны через ме-ню «Банк» и «Касса» ).

При вводе документов этот реквизит может заполняться «1С:Бухгалтерией 8» автоматически на основании данных, хра-нящихся в регистре сведений «Счета расчетов с контрагентами» . Реквизит затем может быть изменен пользователем.

Но если пользователь откажется от заполнения реквизита «Счет авансов» в указанных документах, то «1С:Бухгалтерия 8» не бу-дет вести учет авансов обособленно от прочих расчетов с контрагентами.

Как уже говорилось, расчеты с контрагентом могут вестись с разной степенью детализации: в целом по договору или по расчетным документам.

При формировании проводок по документу наличие аванса будет определяться с учетом заданной степени детализации.

Для оценки того, возник ли при проведении расчетов с контрагентом аванс, «1С:Бухгалтерия 8» будет анализировать долг по счету учета расчетов с контрагентом, указанному в документе. Анализ долга проводится или в разрезе договора контрагента, или по конкретному документу, указанному в соответствующем реквизите. Если по этому счету долг погашается полностью, то остаток оплаты зачитывается как аванс и указывается на счете учета расчетов по авансам. Если же счет расчета по авансам не задан, то вся сумма по операции будет проведена по счету учета расчетов с контрагентом.

Пример:

· Поставка материалов от поставщика на сумму 118 руб.

Дт	Кт	Сумма
	60.01	100 руб.
	60.01	18 руб.

· Оплата материалов на 140 руб.

если счет учета расчетов по авансам указан:

Банковские и кассовые документы, а также документ «Авансовый отчет» в части оплаты поставщикам могут автоматически опреде-лять состояние взаиморасчетов с контрагентами и распределять получаемые или перечисляемые суммы на погашение имеющейся задолженности и авансы. При возврате денежных средств поставщиком в первую очередь анализируется счет авансов, указанный в документе, и если по этому счету был отражен аванс, то этот аванс погашается, а оставшаяся часть оплаты регистрируется по счету расчетов с поставщиком и увеличивает задолженность по договору.

Все документы по договору с расчетами в иностранной валюте должны оформляться только в валюте договора. При проведении документов по договорам с расчетами в валюте создаются про-водки с рублевой и валютной суммой, и производится переоценка валютных остатков на счетах, которые используются в проводках.

Полученная курсовая разница отражается в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (субсчет 91.01 «Прочие доходы» ) или прочих расходов (субсчет 91.02 «Прочие расходы» ).

В налоговом учете по налогу на прибыль полученная курсовая разница отражается в составе внереализационных доходов (субсчет 91.01.7 «Внереализационные доходы» ) или внереализационных расходов (субсчет 91.02.7 «Внереализационные расходы» ). В налоговом учете по УСН курсовая разница не учитывается.

Пример:

При отгрузке покупателю по договору, в качестве валюты которого был установлен доллар, сумма в долларах была 100, курс доллара был 28.40, сумма в рублях получилась 2840.

При оплате по этому же договору курс доллара стал 28.45, сумма в рублях получилась 2 845, в долларах — по-прежнему 100.

Курсовая разница в рублях составит 5 рублей и будет отнесена на счет прочих доходов.

В налоговом учете документом оплаты будет сформирована проводка по отражению курсовой разницы в составе внереализаци-онных доходов.

Учет расчетов в иностранной валюте ведется согласно ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (Приказ Минфина РФ №147н от 25.12.2007, зарегистрирован в Минюсте РФ 28.01.08, рег. № 11007).

В соответствии с ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (Приказ Минфина РФ №147н от 25.12.2007, зарегистрирован в Минюсте РФ 28.01.08, рег. № 11007), с 2008 года в бухгалтерском учете суммы полученных и выданных авансов в иностранной валюте не переоцениваются при изменениях курса валюты.

Активы, доходы и расходы при поступлении и реализации това-ров и услуг в части, относящейся к зачтенным авансам, прини-маются к бухгалтерскому учету по курсу аванса, а не по курсу на дату признания дохода или расхода.

В налоговом учете по налогу на прибыль курсовая разница от переоценки авансов в иностранной валюте продолжает начислять-ся в ранее действующем порядке.

Между данными бухгалтерского и налогового учетов появляются разницы, которые для целей ПБУ 18/02 рассматриваются как постоянные.

Для расчета с контрагентом в условных единицах нужно в форме договора установить флажок «Расчеты в условных единицах» и указать иностранную валюту, которая будет принята за условную единицу для расчетов по данному договору.

Счета расчетов с контрагентами должны иметь признак валютно-го учета и быть включены в перечень счетов с особым порядком переоценки (меню «Предприятие» - «Учетная политика» - «Счета с особым порядком переоценки» ).

При ведении расчетов с контрагентами в условных единицах до-кументы оплаты оформляются только в рублях. Другие докумен-ты оформляются либо в валюте взаиморасчетов, либо в рублях.

До 2007 года в случае, когда сумма обязательств и требований, исчисленная по курсу условной единицы, не соответствовала фактически поступившей сумме в рублях, могли возникать сум-мовые разницы. В бухгалтерском учете суммовые разницы, воз-никающие в связи с расчетами за реализованные товары (работы, услуги и т.д.) отражались на счетах учета доходов, то есть на ве-личину суммовой разницы делалась запись по дебету счета расче-тов с покупателями (заказчиками) и кредиту счета продаж. При этом сумма выручки корректировалась на величину суммовой разницы. Суммовые разницы, возникающие в связи с расчетами за приобретенные товары (работы, услуги и т.д.), отражались в составе прочих доходов (расходов) на субсчете 91.01 или 91.02.

С 2007 года расчеты в условных единицах попадают под действие нового ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость ко-торых выражена в иностранной валюте», утвержденного Приказом Минфина РФ №154н от 27.11.2006г. Согласно ПБУ 3/2006 необходимо производить переоценку расчетов в условных единицах как на дату совершения операции (поступления, реализации, оплаты), так и на отчетную дату. Возникшие при таких переоцен-ках разницы считаются курсовыми и относятся на счет прочих доходов и расходов.

Замечание:

В справочнике «Прочие доходы и расходы» предусмотрена предопределенная статья , по которой с 2007 года в бухгалтерском учете отража-ются все курсовые разницы по расчетам в условных единицах, начисленные в соответствии с ПБУ 3/2006. Статья прочих доходов и расходов «Суммовые разницы» с 2007 года не используется.

Начальные остатки расчетов в условных единицах на 01.01.2007 года также переоцениваются по курсу на эту дату, при этом разницы относятся на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Таким образом, с 2007 года из бухгалтерского учета исключается понятие «суммовая разница» - суммовые разницы становятся одним из видов курсовых, и не включаются в стоимость соответствующих активов или обязательств, как это происходило в некоторых случаях с суммовыми разницами.

Суммовые разницы в налоговом учете продолжают учитываться по тем же правилам, что и в 2006 году: положительные суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов на субсчете 91.01.7, а отрицательные — в состав внереализационных расходов на субсчете 91.02.7.

Замечание:

В налоговом учете начисленные в соответствии со ст. 250, 265 НК РФ суммовые разницы с 2007 года отражаются по статье «Курсовые разницы по расчетам в у.е.» (меню «Предпри-ятие» — «Доходы и расходы» — «Прочие доходы и расходы» ).

Для целей НДС с 01.01.2007 года учитываются только положи-тельные суммовые разницы при начислении (как дополнительные суммы, связанные с оплатой в соответствии со ст. 162 НК РФ). Отрицательные суммовые разницы не могут корректировать вы-ручку от реализации. На положительные суммовые разницы вы-писываются отдельные счета-фактуры. Разницы в курсах приоб-ретения и оплаты более не учитываются в составе фактических затрат на приобретение и не влияют на суммы вычетов по НДС. Указанные положения отражаются соответствующими настрой-ками учетной политики на закладке «НДС» . Указанный порядок учета с 01.01.2007 сохраняется и в случае, если учетная политика на 2007 год не задана.

Регламентная переоценка остатков на счетах расчетов с контр-агентами по договорам в условных единицах в соответствии с требованиями ПБУ 3/2006, производится документом «Закрытие месяца» (операция «Переоценка расчетов в условных единицах» ) на конец каждого отчетного периода.

Переоценку задолженностей в условных единицах в бухгалтер-ском учете с 2007 года выполняют также все документы, которы-ми может отражаться оплата (банковские платежные поручения и ордера, кассовые документы, документ «Корректировка долга» ).

Для обобщения информации о задолженности в условных едини-цах за полученные и реализованные товары (работы, услуги), в плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен забалансовый счет УЕ «Задолженность по расчетам в у.е». В отличие от балан-совых счетов расчетов в условных единицах, на счете УЕ не от-ражаются результаты переоценки рублевого остатка задолженно-сти, проводимой в соответствии с ПБУ 3/2006. К счету УЕ от-крыты два субсчета:

· УЕ.60 «Задолженность по приобретению в у.е.» - служит для хранения информации о задолженности в условных еди-ницах перед поставщиками и подрядчиками;

· УЕ.62 «Задолженность по реализации в у.е.» - служит для хранения информации о задолженности в условных единицах покупателей и заказчиков.

Проводки по счету формируются автоматически при проведении документов.

Замечание:

В случае применения организацией упрощенной системы налогообложения счет УЕ не используется.

Для хранения информации о временных разницах в рублевой оценке задолженности в условных единицах за полученные и реа-лизованные товары (работы, услуги) в плане счетов налогового учета (по налогу на прибыль) предусмотрен счет УЕ «Задолжен-ность по расчетам в у.е». К счету УЕ налогового плана счетов от-крыты два субсчета:

· УЕ.60 «Задолженность по приобретению в у.е.» - служит для хранения информации о временных разницах в оценке задолженности в условных единицах перед поставщиками и подрядчиками;

· УЕ.62 «Задолженность по реализации в у.е.» - служит для хранения информации о временных разницах в оценке за-долженности в условных единицах покупателей и заказчиков.

Проводки по счету формируются автоматически при проведении документов с видом учета ВР (временные разницы). Счета ис-пользуются только в случае применения организацией ПБУ 18/02.

Если учет в информационной базе начинает вестись с 01.01.2007 г., следует ввести в обычном порядке остатки по балансовым счетам расчетов в условных единицах по данным годовом отчетности 2006 года. Вступительная переоценка расчетов в условных единицах и формирование начальных остатков по счету УЕ при этом производится документом «Закрытие месяца» . Его необходимо провести после ввода всех остатков по расчетам в у.е. датой 31.12.2006 с операцией «Переоценка расчетов в условных единицах на 01.01.2007» .

В случае, когда учет начинает вестись с более поздней даты, по-требуется, во-первых, ввести остатки по расчетам в условных единицах по балансовым счетам - с учетом всех проведенных до даты начала учета переоценок, и, во-вторых, ввести остатки за-долженностей по расчетам в условных единицах без учета пере-оценок на забалансовый счет УЕ. Для автоматического формиро-вания всех необходимых проводок рекомендуется использовать документ «Ввод начальных остатков НДС» .

При использовании договоров с комиссионером с расчетами в условных единицах следует учитывать, что переоценка остатков, проводимая документом «Закрытие месяца» по таким договорам, обслуживает только ситуацию, когда задолженность комиссионе-ра за проданный товар учитывается на субсчетах счета 62, а за-долженность организации перед комиссионером по комиссионно-му вознаграждению учитывается на субсчетах счета 60. Рекомен-дуется вести взаиморасчеты с комиссионером по договорам в ус-ловных единицах на указанных счетах.

Для корректировки взаиморасчетов с контрагентами предназна-чен документ «Корректировка долга» (меню «Покупка» («Прода-жа») — «Взаиморасчеты» — «Корректировка долга» ).

В данном документе предусмотрены следующие виды операции:

· Проведение взаимозачета;

· Перенос задолженности;

· Списание задолженности.

Вид операции «Списание задолженности» используется для спи-сания долга в случае признания его безнадежным, а также в слу-чаях, когда погашение задолженности производится не денежны-ми средствами.

Вид операции «Перенос задолженности» используется для пере-регистрации задолженности с одного контрагента для другого или с одного договора контрагента на другой.

Вид операции «Проведение взаимозачета» используется для вза-имного погашения дебиторской и кредиторской задолженности одного или двух контрагентов.

В соответствии со статьями 410—412 Гражданского кодекса РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, если такой зачет не противо-речит законодательству.

На практике могут встретиться случаи не только простых двусто-ронних зачетов (когда требования существуют только между дву-мя организациями, например, если по одному договору первая организация приобрела у второй оборудование, а по другому до-говору продала этой организации товар), но и сложных многосто-ронних.

Для организации отражение многостороннего взаимозачета при-водит к возникновению в бухгалтерском учете записей по счетам расчетов, где в качестве контрагентов указывается не одна, а две стороны.

Флажок «Использовать вспомогательный счет» формы документа «Корректировка долга» определяет методику отражения в учете операций по зачету взаимных требований. Если он установлен, то в документе отображается специальная закладка «Вспомогательный счет» , где можно указать, на какой счет и какие объекты ана-литического учета следует списывать дебиторскую и кредитор-скую задолженность при проведении документа («буферный» счет; обычно в таком качестве выступает счет 76.09 «Прочие рас-четы с разными дебиторами и кредиторами» ). Если флажок не установлен, то при проведении документа проводки будут фор-мироваться без использования вспомогательных счетов с возмож-ным дроблением сумм, указанных в табличной части документа.

Взаимозачет может проводиться в рублях или в иностранной ва-люте. Если взаимозачет производится в рублях, то для зачета мо-гут использоваться задолженности по договорам в рублях и в ус-ловных единицах (с любой валютой расчетов). Если взаимозачет производится в иностранной валюте, то для зачета могут исполь-зоваться задолженности по договорам в указанной валюте и в ус-ловных единицах, валюта ведения расчетов по которым соответ-ствует указанной валюте.

Под табличной частью документа показывается справочная ин-формация об итоговых суммах дебиторской и кредиторской за-долженности, отраженной в табличной части документа. Для про-ведения зачета взаимных требований необходимо, чтобы эти сум-мы были равны, в этом случае в правом нижнем угле документа появляется надпись «ВЗАИМОЗАЧЕТ» . Если взаимозачет про-изводится в рублях, то сравнение проводится по рублевой сумме взаимозачета. Если же зачет производится в иностранной валюте, то задолженность сравнивается по валютной сумме.

В одном документе может быть введено несколько строк по раз-личным договорам, оформленным с контрагентом. Суммы вво-дятся в той валюте, которая определена, как валюта взаиморасче-тов по договору с контрагентом.

С помощью кнопки «Заполнить» можно автоматически заполнить табличную часть документа всеми договорами, по которым есть остатки взаиморасчетов с контрагентом. При этом суммы в доку-менте подбираются таким образом, чтобы после проведения до-кумента остаток долга контрагента по договору стал нулевым.

Режим «Списание задолженности» задается путем выбора соот-ветствующего вида операции «Списание задолженности» и пред-назначен для отражения одноименной операции в бухгалтерском и в налоговом учете.

В режиме списания задолженности в документе отображается закладка «Счета учета» для указания счетов списания дебитор-ской и кредиторской задолженности для бухгалтерского и нало-гового учета, на которых будут учитываться доходы и расходы от списания задолженности. В качестве счетов списания задолжен-ности рекомендуется устанавливать соответствующие субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Документом может быть списана одновременно как кредиторская, так и дебиторская задолженность. Для разделения вида задол-женности в документе используются соответствующие закладки.

При списании задолженности отдельно указывается размер сум-мы, подлежащей списанию для целей налогового учета по налогу на прибыль: эта сумма будет равна величине внереализационного дохода или расхода, признаваемого в налоговом учете. Значение реквизита может отличаться от суммы списываемой по бухгал-терскому учету задолженности в меньшую сторону в случае, если хотя бы часть задолженности возникла в связи с деятельностью, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход.

Сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на спи-сываемую кредиторскую задолженность, будет рассчитана авто-матически при проведении документа.

Однако автоматическое заполнение не может обеспечить получе-ние полных и достоверных данных о суммах дебиторской или кредиторской задолженности, подлежащих списанию, поскольку в информационной базе не имеется полной информации для авто-матического принятия решения о списании задолженности (на-пример, не хранятся сведения об исключении кредитора из госу-дарственного реестра организаций, поскольку они сами по себе носят нефинансовый характер). Поэтому перед проведением до-кумента при необходимости должны быть внесены исправления.

При выборе соответствующего вида операции, с помощью доку-мента «Корректировка долга» можно выполнить перенос деби-торской или кредиторской задолженности на другие счета учета и/или объекты аналитического учета (контрагент, договор).

В случае если контрагент, с которого списывается задолженность, совпадает с контрагентом, на которого она переносится, такая операция считается «технической корректировкой» , для целей учета НДС задолженность в этом случае не считается погашенной.

Если в информационной базе на счетах учета расчетов с контр-агентами ведется аналитический учет по документам расчетов, то в качестве документа расчетов на новом счете учета задолженно-сти указывается тот документ, задолженность по которому пере-несена на новый счет (договор). Если контрагенты не совпадают - задолженность считается погашенной, в качестве документа расчетов указывается сам документ «Корректировка долга» .

Для проведения сверки расчетов с контрагентами предназначен документ «Акт сверки взаиморасчетов» (меню «Покупка» («Про-дажа») — «Взаиморасчеты» — «Акт сверки взаиморасчетов» ).

Сверка может быть проведена как по состоянию расчетов с контрагентом сразу по всем договорам, так и по отдельно взятому договору. Сверку расчетов можно производить в иностранной валюте и в рублях.

Табличные части документа на закладках «По данным организа-ции» и «По данным контрагента» могут быть заполнены автома-тически.

При автоматическом заполнении табличной части «По данным организации» , производится анализ движения по счетам бухгал-терского учета, которые указываются на закладке «Счета учета расчетов» , за указанный в документе период.

Если в документе указано, что сверка производится в рублях, то при автоматическом заполнении в табличную часть «По данным организации» попадают все операции расчетов вне зависимости от того, какая валюта расчетов установлена в договоре. Если же сверка производится в иностранной валюте, то табличная часть заполняется только расчетами, произведенными в выбранной ва-люте (по договорам в иностранной валюте и в условных единицах).

В табличной части «По данным организации» фиксируются вне-сенные в информационную базу документы, которые повлияли на состояние расчетов с контрагентами. Таким образом, при про-ведении сверки можно непосредственно из документа посмотреть, за счет чего сформировалась каждая из строк изменения задол-женности. Кроме ссылки на документ, повлиявший на расчеты с контрагентами, построчно заполняются краткие сведения, которые будут отражены в печатной форме акта сверки.

Табличная часть «По данным контрагента» может быть заполнена автоматически на основании данных организации, а может быть заполнена вручную.

Расхождение в суммах между данными организации и данными контрагента отображаются в специальном поле.

Информация о представителе организации и представителе контрагента, с которым производится сверка расчетов, указывает-ся на закладке «Дополнительно» в соответствующих реквизитах.

После проведения сверки расчетов информацию можно защитить от случайных изменений, установив флажок «Сверка согласова-на» . После установки этого флажка все реквизиты документа, кроме информации о представителях сторон, будут защищены от изменений.

Документ «Акт сверки взаиморасчетов» не формирует проводок, но может быть использован для распечатывания бумажной фор-мы.

Для проведения инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами предназначен документ «Инвентаризация расчетов с контраген-тами» (меню «Покупка» («Продажа») — «Взаиморасчеты» — «Инвентаризация расчетов с контрагентами» ).

С помощью документа «Инвентаризация расчетов с контрагента-ми» может быть проинвентаризирована дебиторская и кредитор-ская задолженность организации. Данные о задолженностях за-полняются на соответствующих закладках документа.

Документ можно автоматически заполнить информацией о деби-торской и кредиторской задолженности с помощью кнопки «За-полнить» . При этом будут проанализированы остатки на счетах учета расчетов с контрагентами, указанных на закладке «Счета расчетов» . По умолчанию на закладке указаны все счета бухгал-терского учета расчета с контрагентами.

На закладке «Дополнительно» заполняется информация об осно-вании, датах и причине проведения инвентаризации, а также чле-нах инвентаризационной комиссии.

Эти данные автоматически подставляются в унифицированные формы ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» и ИНВ-22 «Приказ о проведении инвентаризации» , которые можно распеча-тать из документа с помощью кнопки «Печать» .

Каждая организация в работе сталкивается с оплатами услуг других фирм, получением выручки за свои услуги или товары от других контрагентов. Учет расчетов с контрагентами включает в себя ввод в 1С первичных документов, отражение взаиморасчетов на счетах бухгалтерского учета и сверку расчетов.

Справочник «Контрагентов»

В данном справочнике хранится вся необходимая информация по организациям или физлицам, которые являются или поставщиками, или покупателями. Открыть его можно из раздела «Справочники – Контрагенты».

Рис.1 Открытие справочника «Контрагенты»

В справочнике «Контрагентов» есть возможность группировки. Контрагентом может быть как юридическое лицо, так и физическое лицо. Создать карточку контрагента можно из списка справочника по кнопке «Создать».

Рис.2 Список справочника «Контрагенты»

Для организации нужно заполнить полное название, ИНН, КПП. Дополнительно нужно указать контактные и банковские данные, которые могут автоматически подставляться в печатные формы документов: банковский счет, договор, контактное лицо, адреса и телефоны.

Немаловажным будет заполнение счетов для автоматического заполнения в документах по ссылке «Счета учета расчетов с контрагентами» в панели навигации.

Рис.3 Настройка счетов учета с контрагентами

Данные счета будут подставляться в документы для указанного контрагента по любой организации, любому договору и для расчетов в рублях.

Для ускорения заполнения данных контрагента можно ввести ИНН и нажать «Заполнить по ИНН» или заполнить по наименованию.

Рис.4 Заполнение данных контрагента

Также при создании нового контрагента можно воспользоваться автоматическим заполнением реквизитов по данным государственных реестров ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Рис.5 Автоматическое заполнение реквизитов контрагента

Данный функционал будет работать, если настроено подключение к ИТС. Из карточки контрагента по ссылке «Договоры» можно создать договор и вывести его на печать.

Рис.6 Договор с контрагентом

Ввод остатков по взаиморасчетам

Если в 1С Бухгалтерия предприятия начинает вести учет новая организация, то ввод остатков ей не потребуется. Однако часто на 1С переходят уже действующие организации и им необходимо перенести в программу информацию об учете и первоначальные остатки. Для этого используется помощник ввода начальных остатков. Открыть помощник можно через «Главное - Помощник ввода остатков».

Рис.7 Открытие помощника ввода остатков

Счета учета с контрагентами

Расчеты с контрагентами в 1С 8.3 ведутся на следующих предустановленных счетах расчетов с контрагентами:

Расчеты в рублях:

• Расчеты с поставщиками и подрядчиками – 60.01
• Расчеты по авансам выданным – 60.02
• Расчеты с покупателями и заказчиками – 62.01
• Расчеты по авансам полученным – 62.02

Расчеты в валюте:

• Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте) – 60.21
• Расчеты по авансам выданным (в валюте) – 60.22
• Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте) – 62.21
• Расчеты по авансам полученным (в валюте) – 62.22

Если учет ведется в условных единицах, необходимо использовать счета:

• Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.) – 60.31
• Расчеты по авансам выданным (в у.е) – 60.32
• Расчеты с покупателями и заказчиками (в у.е) – 62.31
• Расчеты по авансам полученным (в у.е) – 62.32

Вышеуказанные счета будут автоматически подставляться в документы расчета с контрагентами.

Для того чтобы ввести остаток по счету учета взаиморасчетов, нужно в списке выбрать нужный счет и два раза щелкнуть по нему.

Рис.8 Помощник ввода остатков

Откроется форма списка для ввода документов начальных остатков по выбранному счету. Для создания нужно нажать кнопку «Создать».

Рис.9 Ввод остатков расчетов с контрагентами

В созданном документе нужно заполнить счет, контрагента, договор, сумму остатка и валюту. Для ввода документа основания в документах ввода остатков используют вспомогательный документ ручного учета «Расчетный документ», который не делает никаких проводок.

Рис.10 Вспомогательный документ ручного учета «Расчетный документ»

Рис.11 Документ расчета

Проводки формируются с участием вспомогательного счета 000.

Рис.12 Отражение ввода остатков на счетах

Взаиморасчеты с контрагентами

Документами, которые влияют на взаиморасчеты, являются документы поступления товара, реализации и возврата товара, отчет комитенту, расчеты с комиссионером, реализации услуг по переработке, поступления и списания с расчетного счета и пр. Поступлением приходуются товары, материалы, оборудование и другие ТМЦ.

Самые распространенные операции – это покупка товара у поставщика, реализация товара конечному покупателю.

Например, сделаем закупку у поставщика.

Рис.13 Отражение закупки документом «Поступление товаров»

На счете учета расчетов с поставщиками у нас отразится задолженность перед поставщиком.

Рис.14 Отражение поступление товара на счетах

После того как мы погасим часть задолженности документом «Списание с расчетного счета», оплатив часть задолженности за товары перед поставщиком…

Рис.15 Отражение оплаты товара документом «Списание с расчетного счета»

Рис.16 Отражение оплаты товара на счетах

… мы можем в оборотно-сальдовой ведомости по счету увидеть взаиморасчеты и остаток долга перед поставщиком.

Рис.17 Анализ взаиморасчетов с контрагентом

Если дважды щелкнуть по сумме прихода или расхода, открывается карточка счета учета расчетов с контрагентом с расшифровкой по документам регистраторам. В отчете «Карточка счета» можно увидеть поступления товара в разрезе номенклатуры, выделение НДС, оплату поставщику и конечный остаток по данному договору поставки.

Рис.18 Карточка счета взаиморасчетов с контрагентом

В дальнейшем поступивший товар будет реализован. Отражаем продажу документом «Реализация (акт, накладная)». Заполняем шапку документа, вводим данные о проданных товарах. Автоматически подставились счета 62.01 и 62.02.

Рис.19 Автоматическое заполнение счетов в документе

При необходимости их можно поменять.

При проведении документа формируются проводки по отражению задолженности покупателя на счете учета расчетов с покупателями 62.01.

Рис.20 Отражение взаиморасчетов с Контрагентом на счете 62.01

Бывает, покупатель возвращает товар. Отразим возврат документом «Возврат товаров от покупателя». В создаваемом документе возврата заполняется шапка документа и водится возвращаемый товар.

Рис.21 Создание документа «Возврат товаров»

Также этот документ можно создать на основании реализации по кнопке «Создать на основании», что избавит от заполнения большинства реквизитов.

При проведении документов возврата отражается сторно расчета с покупателем на 62.01 счете.

Рис.22 Отражение возврата товара на счетах

Рис.23 Автоматическое заполнение счетов расчетов и авансов в документе

В проводках можно увидеть погашение долга по реализации.

Рис.24 Отражение оплаты проданного товара на счетах

Откроем отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» по сч. 62, установим отбор по контрагенту и увидим, что по документу расчетов (Реализации товаров) задолженность полностью погашена.

Рис.25 Закрытие взаиморасчетов в ОСВ

Если открыть расшифровку, то можно увидеть в какой последовательности закрывалась задолженность по отгрузке.

Рис.26 Последовательность закрытия задолженности по взаиморасчетам

Корректировка долга

Бывают случаи, когда в результате неверного указания в документах расчетов договора необходима корректировка. Ее можно сделать документом «Корректировка долга».

Рис.27 Открытие списка документов «Корректировка долга»

Для примера, произвели оплату не по тому договору, в итоге образовалась задолженность по реализации и аванс по другому договору.

Рис.28 Проведение документов по разным договорам

Создадим корректировку долга. Выберем вид операции «Зачет авансов» от покупателя. В этом случае у нас будут доступны две закладки по отражению кредиторской и дебиторской задолженности. В качестве авансов укажем оплату с неправильным договором.

Рис.29 Создание корректировки долга

А на закладке «Задолженность» покупателя укажем, что аванс нужно зачесть на нашу реализацию.

Рис.30 Заполнение документа «Корректировка долга»

При проведении документа в проводках видно, что аванс зачтен и изменен договор расчетов по реализации.

Рис.31 Отражение взаимозачета проводками

В оборотно-сальдовой ведомости все корректно закрылось.

Рис.32 Закрытие взаиморасчетов по договорам

Рис.33 Последовательность взаимозачета

Сверка расчетов

В обязательном порядке все организации сверяют расчеты, для того чтобы оперативно выявить ошибки в учете или подтвердить корректность учета взаимных расчетов. Создадим документ «Акт сверки расчетов».

Рис.34 Открытие документов сверки

Документ нужно заполнить по данным учета.

Рис.35 Заполнение документа «Акт сверки расчетов с контрагентом»

Затем распечатать акт сверки на бумажном носителе, подписать и отправить контрагенту. В акте сверки отображаются обороты за указанный период и конечный результат по расчетам.

Рис.36 Печатная форма акта сверки

Таким образом в 1С:Бухгалтерия можно вести любые типовые операции по взаиморасчетам с контрагентами.