Что такое усн. УСН (упрощенная система налогообложения)

Каждый представитель бизнеса, выбирая налоговый режим в начале своего предпринимательского пути, либо меняя его в процессе работы, ориентируется в первую очередь на предполагаемую сумму налоговых платежей. Основной интерес состоит в том, чтобы как можно больше сэкономить на налогах, но не в последнюю очередь имеет значение простота и ясность налоговой системы. Именно поэтому упрощенная система налогообложения пользуется большим спросом среди российских коммерсантов – она достаточно понятна даже для неспециалиста. Несмотря на то, что в ней есть некоторые тонкости и нюансы, именно ее выбирают в качестве основного режима большинство бизнесменов. В этой статье мы расскажем о том, как высчитывать налог доходы минус расходы на упрощенной системе налогообложения.

Что такое УСН доходы минус расходы 15%

Для начала напомним о том, что «упрощенка» позволяет выбрать : 6% с дохода или доходы минус расходы 15%. В зависимости от размера прибыли и перспектив развития, каждый предприниматель индивидуально выбирает наиболее подходящую ему схему налоговых начислений и выплат.

При УСН доходы минус расходы налог высчитывается и оплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами. Причем, расходы учитываются далеко не все, а только те, что, отмечены в НК РФ, поэтому нужно обязательно вести строгий учет этих расходов, документально и экономически их обосновывая.

На примере многих российских предпринимателей видно, что упрощенная система налогообложения с объектом доходы минус расходы 15 % выгодна, если затраты от выручки составляют больше 60%. Поэтому часто ее выбирают именно начинающие предприниматели или те, кто всерьез планирует заняться развитием бизнеса.

Ставка налога по УСН: объект доходы минус расходы

Налоговым кодексом РФ основной считается ставка 15%. Однако в зависимости от региона России, эта ставка может меняться в сторону понижения вплоть до 5%. Более того, предполагается, что уже с 2017 года местные власти смогут снижать ее даже до 3%, что не может не радовать. Регионы имеют право понижать ставку не только исходя из каких-то своих особенностей, но и для привлечения интересных выгодных инвестиций. Индивидуальные региональные налоговые ставки могут пересматриваться один раз в год.

Внимание! По закону, начинающие предприниматели, работающие в производственных, научных или социальных областях, имеют право в течение двухлетнего периода на нулевую ставку налога, но только при условии, что на то есть воля региональных властей. При этом нет необходимости оплачивать даже минимальный налоговый уровень.

Важно! Для того, чтобы выяснить наиболее эффективную и выгодную налоговую ставку на территории той или иной области РФ, нужно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию.

Финансовые показатели для расчета налога доходы минус расходы

Для того, чтобы правильно и достоверно рассчитать налог УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», надо иметь ввиду следующие данные:

за расчетный период;
аванс, приходящийся на налоговую базу;
аванс к оплате по итогам отчетного периода.

Следует помнить, что высчитывать налоговую базу надо по результатам следующих отчетных периодов: один квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.

Приведем пример

В качестве субъекта налогообложения в рассматриваемом примере возьмем компанию «Три двери». За рассчитываемый период берем 2015 год. Чуть ниже показаны помесячные доходы фирмы. Нам необходимо вычислить сумму авансовых платежей и размер налога к оплате по каждому отчетному периоду: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. При этом, имеем ввиду, что у компании «Три двери» нет неперенесенных убытков.

Итак, предположим, что за 2015 год организация получила такие доходы за минусом расходов:

Январь - 20 тыс. руб.
Февраль - 30 тыс. руб.
Март - 40 тыс. руб.
Апрель - 60 тыс. руб.
Май - 70 тыс. руб.
Июнь - 80 тыс. руб.
Июль - 90 тыс. руб.
Август - 100 тыс. руб.
Сентябрь - 110 тыс. руб.
Октябрь - 120 тыс. руб.
Ноябрь - 130 тыс. руб.
Декабрь - 140 тыс. руб.

Исходя из этих данных, считаем налоговую базу, как полагается, нарастающим итогом. Нехитрые подсчеты дают следующий результат:

Первый квартал - 90 тыс. руб.;
Шесть месяцев - 300 тыс. руб.;
Девять месяцев - 600 тыс. руб.;
Год - 990 тыс. руб.

Следующий этап: вычисляем размер авансовой выплаты за полгода. Для этого высчитываем налоговую базу с начала года до его половины нарастающим итогом и опять же умножаем на ставку налога:

300 тыс. руб. * 15% = 45 тыс. рублей

Следует помнить, что эту сумму компания «Три двери» может уменьшить на авансовый платеж, выплаченный в бюджет за первый квартал. То есть:

45 тыс. руб. – 13 500 руб. = 31 500 рублей – именно столько фирма должна перечислить в качестве авансового платежа за полгода.

Переходим к высчитыванию авансового платежа за три квартала. Опять же складываем доходы за девять месяцев и умножаем на ставку налога. Получаем:

600 тыс. руб. * 15% = 90 тыс. руб.

Не забываем о том, что этот результат нужно уменьшит на авансовые платежи, уже выплаченные за первый квартал и полгода. В итоге к оплате за девять месяцев, авансовый платеж составит:

90 тыс. руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. = 45 тыс. руб.

Ну и конечный расчет – это сумма к оплате по годовым итогам. Считаем ее все по той же схеме:

990 тыс. руб. * 15% = 148 500 руб. - размер налога по результатам налоговой базы за все двенадцать месяцев. Далее:

148 500 руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. – 45 тыс. руб. = 58 500 тыс. руб.

Таким образом, именно 58 500 тыс. рублей нужно будет оплатить по налогам за весь год.

Внимание! В некоторых случаях размер налога по итогам налогового периода при «упрощенке» доходы минус расходы, может быть меньше или больше суммы начисленных авансовых платежей. Следует помнить о том, что если он больше, то данный налог в казну нужно обязательно доплачивать. Также бывает, что в конце года обнаруживается налоговая переплата. Есть два пути для решения этой проблемы: налог либо засчитывается в счет будущих платежей, либо возвращается на счета налогоплательщика.

Минимальный размер налога при «упрощенке» доход минус расходы

При вычислении суммы налога к оплате, следует помнить, что если она ниже 1% от размеров доходов, то в соответствии с Налоговым кодексом РФ, субъект налогообложения в обязательном порядке должен оплатить минимальный налог.

Для этого существует специальная формула, пользоваться которой нужно исходя из итогов года:

Налог = выручка * 1%

Приведем пример

Компания «Фигура речи» за весь 2015 год имеет общий доход 2 250 355 рублей, при этом ее затраты составили - 2 230 310 рублей.

Высчитываем размер налога (2 250 355 руб. – 2 230 310 руб.) * 15 % = 3 006,75 рублей

Таким образом, минимальный размер налога будет равен: 2 250 355 * 1 % = 22 503,55 рублей – именно эту сумму фирма «Фигура речи» обязана перечислить в государственную казну.

Как показывает сложившаяся в России практика, упрощенная система налогообложения доходы минус расходы стала одним из самых предпочитаемых режимов для коммерсантов, причем как для индивидуальных предпринимателей, так и для руководителей предприятий и организаций. Тем не менее, периодически между бизнесменами и представителями налоговых служб возникают некоторые разногласия и споры.

Поэтому, когда бухгалтер высчитывает размер данного налога, в него нужно включать только те расходы, которые имеют четкое, максимально полное экономическое и документальное обоснование, предусмотренное Налоговым кодексом РФ.

Если строго следовать этому правилу, то никаких проблем с налогоисчислением доходы минус расходы 15%, скорее всего, не будет.

Упрощенная система налогообложения для ИП ориентирована на представителей малого и среднего бизнеса. Она более выгодна по сравнению с ОСНО, так как позволяет платить меньше налогов. Разберемся, что значит упрощенная система налогообложения для ИП.

Читайте в статье:

Упрощенка для ИП возможна при выполнении ряда законодательных требований:

доход за налоговый (отчетный) период не более 150 млн.руб.;
средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не более 100 чел.;
остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб.

Эти условия ИП обязан соблюдать как при переходе на УСН, так и во время ее применения. В противном случае он теряет право на этот режим. Помните, что при совмещении УСН и патента лимит доходов считают по обеим системам.

Еще одно обязательное условие - уведомление налоговой инспекции по месту нахождения ИП. ФНС утвердила бумажную и электронную формы уведомления (приказы ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 и от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878). Подайте его не позднее 31 декабря года, предшествующего году, применения упрощенки. Пропуск этого срока означает отсутствие права на УСН. Если все же начали ее применять, инспекция впоследствии пересчитает налоги, ориентируясь на применяемый ранее режим.

Когда подаете уведомление в бумажном виде, требуйте от инспекторов ставить отметку о его приеме на вашей копии. Храните документ весь срок применения УСН. Также можете уведомить инспекторов о применении УСН электронно по ТКС.

Налоги ИП на УСН

Единый упрощенный налог для ИП освобождает их от следующих налогов:

НДС (кроме операций по импорту товаров, по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, при исполнении обязанностей налогового агента).
налога на имущество физлиц, используемому в предпринимательской деятельности (кроме объектов с кадастровой стоимостью);
НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (кроме дивидендов и доходов по ставкам 35% и 9%).

Налоговый кодекс предусматривает два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов». От выбранного объекта зависит налог ИП УСН.

Ставки дифференцированные. Их устанавливают региональные власти. По объекту «доходы» она может составлять от 1 до 6 %, по объекту “доходы минус расходы” - от 5 до 15 %. Дифференцирование зависит от категории ИП. Так, роль играют отраслевая принадлежность, размер компании, ее социальная значимость, местонахождение. Когда фирма подпадает под несколько категорий, она может работать по наименьшей ставке.

Кроме того, власти некоторых регионов разрешают применять ставку 0% для впервые зарегистрированных ИП после вступления законов об этой льготе. Эта ставка действует для ИП два налоговых периода. При этом нужно соблюдать условия:

вести деятельность в производственной, социальной, научной сфере или оказывать бытовые услуги населению;
доходы ИП с такой деятельности составляют не менее 70% от всех доходов.

Нарушение условия о доходах в первом налоговом периоде приведет к невозможности применять ставку во втором налоговом периоде.

Налоговый период для ИП на УСН

Налоговый период для ИП на УСН – календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, первое полугодие и 9 месяцев. По итогам отчетных периодов ИП рассчитывает авансовые платежи. По итогам года он находит сумму единого налога с учетом авансовых платежей.

УСНО ИП по доходам

Доходы при УСН считают кассовым методом. Начисляйте упрощенный налог с выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также с продажи имущественных прав (ст. 249 НК РФ). Выручка состоит из:

выручки от ранее купленных товаров, например, амортизируемого имущества, материалов и т. д.;
авансов в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Также включите в расчет внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ):

имущество, полученное безвозмездно, аналогичные работы и услуги;
штрафы и пени за нарушенные условия договоров, суммы возмещенных убытков, ущерба;
проценты по кредитам и займам;
стоимость материалов и запасных частей от демонтажа зданий.

Невостребованная кредиторская задолженность тоже участвует в расчете. При этом она должна быть связана с:

истечением срока исковой давности (доход возникает в периоде истечения срока);
ликвидацией кредитора (доход возникает в периоде внесения записи о ликвидации).

Не нужно включать в расчет единого налога:

доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удержан налог на прибыль по ставкам 0, 9 или 15 %;
задолженность по списанным или уменьшенным налогам (сборам, пеням, штрафам);
списанная кредиторская задолженность по неотработанным авансам.

В расчет налога доходы включите в периоде оплаты. Датой получения дохода является день:

поступления денег счет компании или в кассу;
перевода электронных денег;
получения имущества, оказания работ или выполнения услуг в счет оплаты;
получения права требования;
оплаты векселя или его передали по индоссаменту третьему лицу;
подписания акта взаимозачета.

Сумму доходов подтверждают первичными и другими документами, например, актами, выписками банка, приходными кассовыми ордерами.

ИП на УСН “доходы минус расходы”: какие налоги платить

При объекте “доходы минус расходы” налог платят с разницы между доходами и расходами. Как посчитать доходы мы рассказали выше. Расходы для расчета налога можете взять следующие (ст. 346.16 НК РФ):

по основным средствам и НМА;
материальные затраты;
на заработную плату;
на покупные товары для перепродажи;
на обслуживание ККТ;
на вывоз твердых бытовых отходов;
на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.;
уплаченные поставщикам суммы входного НДС;
на уплату налогов, сборов и страховых взносов.

Также можете включить в расчет убытки прошлых лет и налоговые платежи, уплаченные за компанию другой организацией или физлицом. При этом различайте даты уплаты. Если платили налог сами, признавайте расход на дату перевода денег в бюджет. Если оплачивало другое лицо или организация, признавайте в день погашения долга перед кредитором. При частичном погашении сумм долга, в налоговую базу включайте только фактически оплаченные суммы.

Понесенные расходы, уменьшающие налог, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.

Глава 26.2 НК РФ Упрощенная система налогообложения

Комментарии к главе 26.2 Налогового кодекса РФ — Упрощенная система налогообложения

УСН - упрощенная система налогообложения

Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) для физических и юридических лиц позволяет существенно упростить налоговую отчётность с одновременным понижением размеров уплачиваемых налогов. Согласно мнению экспертов, именно упрощенная система налогообложения в 2017 году стала самым популярным форматом осуществления коммерческой деятельности предпринимателей и организаций. Однако стоит учитывать, что такая форма налогообложения имеет свои ограничения, а некоторых случаях является экономически невыгодной схемой. В любом случае, прежде чем перейти на УСН с общей системы налогообложения, ЕНВД или с патента, необходимо взвесить все «за» и «против».

Преимущества упрощенной системы налогообложения

Как гласит Налоговый Кодекс РФ, УСН позволяет консолидировать все налоги в едином платеже, исчисляемом согласно результатам деятельности в конкретном налоговом периоде. Применение упрощенной системы налогообложения сопровождается следующими положительными моментами:

возможность выбора из двух вариантов налогообложения «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов»;
отсутствие необходимости ведения бухгалтерской отчётности (только для индивидуальных предпринимателей);
более низкие налоговые ставки;
возможность вычета из полученного дохода суммы уплаченных страховых взносов (при использовании схемы «Доходы минус расходы»);
отсутствие необходимости доказательства обоснованности указанных расходов при камеральных проверках;
возможность снижения налоговой ставки региональными законодательными актами;
редкость выездных налоговых проверок

Уплата НДС при этой системе налогообложения необходима только в случае ввоза продукции на внутренний рынок РФ. Декларации в рамках упрощённой системы налогообложения подаются юридическими лицами до 31 марта и частными предпринимателями - до 30 апреля.

Разъяснения по УСН

для обществ с ограниченной ответственностью все налоговые выплаты должны осуществляться исключительно безналичными расчётами;
необходимо документальное подтверждение расходов, вычитаемых из дохода;
наличие ограничений на расходы, на которые можно уменьшать базу налогообложение (перечень в ст. 346.16 НК РФ).
необходимость ведения бухгалтерского учёта юридические лицами;
низкая вероятность официального партнёрства с индивидуальными предпринимателями и организациями, которые являются плательщиками НДС;
необходимость своевременной уплаты авансовых платежей согласно данным Книги учёта расходов и доходов;
требование ведения кассовых операций согласно пункту 4
определённые НК РФ для УСН ограничения:
- для индивидуальных предпринимателей: количество персонала должно быть менее 100 человек, доход менее 1,5 млн. рублей, остаточная стоимость основных средств менее 150 млн. рублей.
- для коммерческих организаций (ООО и т.д.): отсутствие филиалов, долевое участие других компаний не более 25%. Для перехода на УСН существует ограничение доходов за последние 9 месяцев деятельности - 112,5 млн. рублей.

И ещё один важный момент – применять УСН не могут организации и предприятия, перечисленные в реестре (3) НК РФ. При переходе на упрощённую систему налогообложения организация или индивидуальный предприниматель обязаны уведомить налоговые органы в установленном порядке и в установленные сроки, определенные в пунктах 1 и 2 .

Упрощенная система налогообложения в 2017 году неизбежно будет продолжать законодательную эволюцию с учётом общественного мнения и судебной практики налоговых споров.

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО) - льготный налоговый режим для малого и среднего бизнеса. Эта система налогообложения является популярной из-за того, что на упрощенке небольшая налоговая нагрузка и простое ведение бухгалтерского учета и отчетности.

Условия применения

Для того, чтобы работать на УСН, необходимо подать в налоговую по месту регистрации уведомление о переходе на упрощенку (приказ ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@).

Для новых ИП и ООО уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию или в течение 30 дней с момента регистрации.

Для уже работающих организаций переход на УСН возможен только со следующего календарного года, при этом уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря.

Переход на УСН с ЕНВД возможен с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход. В этом случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности об уплате ЕНВД.

В образце нужно поменять данные, выделенные красным , на свои. Необходимо "В качестве объекта налогообложения выбраны:" вписать "доходы" либо "доходы, уменьшенные на величину расходов". При переходе на УСН с ОСНО, в заявлении пишите доходы без НДС.
Для быстрого перехода можно закрыть ИП и снова открыть с УСН.

Статус налогоплательщика, применяющего УСН, может быть подтвержден оригиналом или заверенной копией информационного письма по форме №26.2-7, либо копией титульного листа налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому при применении УСН. C 2011 года уведомление №26.2-7 (о праве применения упрощенки) дают только по запросу.

В случае реорганизации компании право на УСН не передаётся по наследству и нужно подавать новое уведомление. Если ИП работает в разных регионах

ИП, в отличии от ООО, не нужно регистрировать филиалы. Он может быть на УСНО и при этом вести деятельность в нескольких городах. Упрощенка всегда подается по месту регистрации ИП. За сотрудников все взносы платятся в тот же пенсионный фонд, где и сам предприниматель на учете, независимо от того, где работник живет и работает.

При отсутствии деятельности Доходы

Для исчисления налога ведется только учет доходов и налог платится только с этих доходов. Под доходами понимают все поступления в ККМ, БСО или на р/с (кроме пополнения собственного счета).

Ставки

До 2015 года размер ставки УСН Доходы был един и составлял 6%.

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Для исчисления налога ведется учет доходов и расходов и платится процент с их разницы. Под доходами понимают все поступления в ККМ, БСО или на р/с (кроме пополнения собственного счета).

С расходами сложнее. При УСН (в отличии от ОСНО) в расходы можно вписывать только те расходы, которые связаны с предпринимательской деятельностью и перечислены в статье 346.16 НК РФ

Ставки

Размер ставки УСН Доходы минус расходы может быть установлен в размере от 0 (налоговые каникулы) до 15%.

С 2009 года регионы могут самостоятельно устанавливать любую ставку от 5% до 15% для любого вида деятельности УСН. Например, в 2016 году для всего региона Санкт-Петербург ставка 7%, для Москвы - 15%, но для некоторых видов - 10%. Обычно регионы применяют пониженную ставку лишь к некоторым видам деятельности в не развитых сферах (не прибыльных) в нашей стране - сельское хозяйство, производство, социальная сфера и пр.

Уплата других налогов на УСН НДС

Организации и ИП на УСН не платят НДС. Но есть несколько ситуаций, в которых НДС придется уплатить (то есть выступить в роли налогового агента по НДС):

Покупка товаров, услуг, работ заграницей (п.5 ст. 346.11 НК РФ, п.1 ип.2 ст. 161 НК РФ).
Аренда или покупка государственного или муниципального имущества (п.3 ст. 161 НК РФ).
Проведение операций по договору простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом (п.2 ст. 346.16 НК РФ ист. 174.1 НК РФ).
Посредничество.
При выдаче покупателю счета-фактуры с указанием НДС (пп.1 п.5 ст. 173 НК РФ).

НДС при УСН можно выставлять партнерам добровольно (многим партнерам это нужно для уменьшения НДС). Для этого нужно оформлять все бумаги как при ОСНО: счет-фактуру и выделять в платежке. Минус при УСН - нельзя принять НДС к вычету . И даже многие налоговые требуют этот НДС включить в состав доходов. Однако законодатели сделали большой шаг и с 1 января 2016 в подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК добавили фразу, однозначно говорящую о том, что НДС в доходы при УСН не включается.

НДС на упрощенке не надо включать ни в доходы, ни в расходы (С 2016 года это правило прописано в 1 ст. 346.16 НК РФ). В отличии от ОСНО, при УСН вычесть из "входного" НДС "исходящий" невозможно.

НДС уплачивается и сдается ежеквартально до 25-го числа (января). Налог на имущество

По общему правилу налог на имущество не платят с того имущества, которое используют в предпринимательской деятельности облагаемой УСН.

C 1 января 2015 года налог на имущество обязаны платить на УСН с офисных и торговых центров, когда в расчет берут кадастровую стоимость.

Уплата налога

Налог годовой, но по нему есть обязательные авансовые квартальные платежи.

Сроки уплаты ежеквартальных авансов УСН:

I кв.(3 мес.) - до 25.04
II кв.(полгода) до 25.07
III кв.(9 мес.) до 25.10
IV кв.(год) - до 30.04 (ИП) и до 31.03 (Организации)

При этом при УСН кассовый метод признания доходов, то есть доход считается на дату фактического поступления денег. С расходами ситуация сложнее: крупные ОС (свыше 100 000 рублей) списывают в расходы с амортизацией (поэтапно). А товары списывают в расходы только после их фактической оплаты.

Налоговый вычет

Налоговые вычеты предусмотрены только для УСН "Доходы". При УСН "Доходы-Расходы" на эти суммы (страховые взносы, торговый сбор и пр.) не уменьшают налог, а только включают в состав расходов.

Страховые взносы Только для УСН Доходы

Предусмотрен налоговый вычет на взносы ПФР, ФФОМС и ФСС которые налогоплательщик платит в обязательном порядке. ИП без работников могут уменьшать налог до 100% суммы налога УСН (с работниками могут делать вычет до 50% суммы налога УСН). Есть свои сложности при оплате УСН с вычетом. Особенно это касается ИП. Ведь налог платится раз в квартал, а ИП может платить в ПФР раз в год. Поэтому при УСН рекомендуется также взносы ИП платить раз в квартал.

Если зарплату за декабрь выдали в январе нового года, то вычет пойдет за новый год (за январь). То же самое касается зарплаты за март, выданной в апреле - вычет уже будет за 2 квартал (апрель).

Есть еще хорошая замена бухгалтерским программам, для тех, кто дружит с Эксель (Excel)

При УСН "Доходы" для дополнительного 1% в ПФР (он идет только на страховую часть, в ФФОМС не надо его) есть 2 варианта уменьшения налога:

Перечислить 1% до 31 декабря 2018 года и уменьшить налог УСН за 2018 год (См. Письмо Минфина от 21 февраля 2014 г. N 03-11-11/7511)

Перечислить 1% в период с 1 января по 1 апреля 2019 года и уменьшить налог УСН за 2019 год (См. Письмо Минфина от 27 января 2014 г. N 03-11-11/2737)

Торговый сбор

УСН "Доходы" организации и ИП вправе уменьшать налог УСН на сумму сбора (в декларации указываем по кодам строк 140–143 раздела 2.1).

Если у организации либо ИП несколько видов деятельности, то уменьшать налоги на сумму торгового сбора она может только в отношении того вида, по которому платит торговый сбор. Для этого нужно вести отдельный учет доходов.

ИП должен быть прописан в том же регионе, где платиться торговый сбор, а головной офис организации также должен находится в этом же регионе (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Иначе уменьшать нельзя.

Недостатки УСН

Есть некоторые ограничения для применения (до 100 работников, до 150 млн и пр.).
Нельзя принимать НДС к вычету. Это делает упрощенку менее привлекательной перед ОСНО, когда партнерам нужен НДС. Например, при оптовой торговле.
В отличии от ПСН и ЕНВД нужен ККМ.
В отличии от ОСНО (как для ИП, так и для организаций) список расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу, ограничен.
ИП не может применять профессиональные, имущественные, социальные вычеты (в отличии от ОСНО). Например, если ИП купит квартиру, то имущественный вычет по УСН до 2 000 000 рублей он применить не сможет.
В отличии от ПСН и ЕНВД нужно вести учет доходов, и, возможно расходов.

Отчетность

При УСН подают отчетность:

Вся отчетность раз в год. По итогам года.

Отчет Срок для ИП Срок для организаций

Декларацию УСН . С помощью моего бесплатного (и не требующего никаких регистраций) расчетчика УСН эту декларацию можно без проблем сформировать. Для этого достаточно только ввести доходы, вычеты и ставку. Программа выдаст Вам все заполненные поля в декларации. Также мной разработан файл в Ексель , где можно посчитать налог УСН и вести весь налоговый учет (бесплатная и простая альтернатива 1С и пр.).	До 30 апреля	До 31 марта
Книгу учета доходов и расходов . По ссылке даны шаблоны книг в Ексель, а также инструкции и образцы заполнения.	До 30 апреля	До 31 марта
С 2013 года все организации (не ИП) ведут и подают отчетность по бух.учету.	Не нужно	До 30 марта

Через интернет

Есть неплохой сервис от 166 рублей в год (месяц пробный, при первой оплате - 3 в подарок). Рекомендую, потому что сам использую. В разы дешевле конкурентов. Удобно, потому что ничего устанавливать не нужно, всё в облаке через интернет. Могут работать несколько человек и из любого места.

Сравнительная таблица УСН Доходы и Доходы минус расходы Критерии оценки УСН Доходы Ставка налога Ограничения применения Виды деятельности Объект налогообложения Налоговая база Отчетный период Уплата авансовых платежей и представление деклараций (расчетов) по итогам отчетных периодов Налоговый период Представление налоговой декларации по итогам налогового периода Срок уплаты налога Ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности в налоговый орган Налоговый учет Льготы и преференции Уменьшение суммы исчисленного налога Возможность совмещения с иными режимами налогообложения Переход на иную систему налогообложения Возврат на данную систему налогообложения Применение контрольно-кассовой техники (ККТ)

От 1 до 6%	От 3 до 15%
"Организации, имеющие филиалы и (или) представительства Банки Страховщики Негосударственные пенсионные фонды Инвестиционные фонды Профессиональные участники рынка ценных бумаг Ломбарды Организации, занимающиеся игорным бизнесом Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции Организации, у которых численность наемных работников более 100 чел. Организации, у которых доход за год свыше 150 млн. руб. Организации, у которых стоимость основных средств более 150 млн. руб. Организации, в которых доля участия других организаций более 25%."
Без ограничений, кроме указанных выше
Доходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов
Полученный доход	Сумма полученного дохода за вычетом понесенных расходов
Первый квартал, полугодие, 9 месяцев
Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально Авансовые расчеты не представляются
Календарный год
по итогам года
не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом
Ведется и представляется 1 раз в год,в соответствии с № 402-ФЗ от 06.12.2011
Ведется книга учета доходов и расходов	Ведется книга учета доходов и расходов Установлен закрытый перечень учитываемых расходов
нет	могут быть установлены налоговые ставки от 5 до 15 %
Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС	Нет
с ЕНВД
"Добровольно - по окончании текущего налогового периода с начала следующего календарного года В обязательном порядке - на ОРН с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН"
Не ранее чем через год после утраты права применения УСН
Обязательное (кроме случаев выдачи БСО; читайте подробно здесь: Можно ли работать без ККМ?)

Закон Показать/скрыть: Налоговый кодекс НК Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

См. также: УСН вопросы и ответы . ФНС разъясняет вопросы налогообложения, налоговых ставок, НК и ГК.

С помощью или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок.

Для вновь созданных ИП сейчас (бесплатно)

Для уже существующих ИП или юрлиц, перейти на упрощенку с другого режима налогообложения можно со следующего года. Для этого уведомление подается до 31 декабря текущего года.

При заполнении уведомления следует обратить внимание на следующее.

В уведомлении необходимо указать : 1 – 6%, 2 – 15%.

Кроме того, организациям дополнительно следует заполнить доходы за 9 месяцев и стоимость ОС на 1 октября. При этом сумма доходов отражается без НДС. ИП эти данные не заполняют.

Налоговики ответят на уведомление только в случае несоответствия ООО или ИП критериям упрощенца. Однако, во избежании недоразумений, советуем либо хранить свой экземпляр уведомления со штампом налоговой, либо обратиться в ИФНС с просьбой выдать письменное подтверждение применения УСН.

Выбор объекта налогообложения

Объектов налогообложения на упрощенке два:

доходы - 6%

доходы минус расходы - 15%.

Ставка – 6% .

Налог уплачивается с суммы доходов .

Законами субъектов ставка может быть снижена до 1%. В некоторых регионах власти могут освободить ИП или организации, занимающиеся социальными, научными или промышленными проектами, от уплаты налога на двухлетний период.

Ставка – 15% .

Налог уплачивается с суммы дохода, уменьшенного на величину расхода .

Законами субъектов могут устанавливаться разные ставки от 5% до 15%. Например, в Ставропольском крае для упрощенцев, работающих в сфере образования и здравоохранения, снижен налог до 5%.

Если сумма налога за год ниже минимума - 1% от дохода, то налог уплачивается в размере 1 процента от доходов.

Преимущества

Недостатки

Ограниченный список расходов

Для уменьшения налога очень важно правильно выбрать объект налогообложения .

Существует универсальное правило - нужно определить приблизительную долю расходов и доходов. Если доля расходов предполагается большая (больше 60% доходов), то лучше выбрать «доходы минус расходы», при небольшой доле расходов (менее 60% от доходов) - «доходы».

Существуют и другие расчеты, например, на основе рентабельности. Для определения рентабельности чистую прибыль делят на выручку. И если показатель получится больше 40%, то советуем выбрать объект «доходы». Если меньше 25% - то объект «доходы минус расходы».

Если показатель находится между 25% и 40%, то дополнительно можно рассчитать сумму страховых взносов к уплате, так как на эту сумму можно уменьшить налог по УСН при объекте «доходы».

Поменять объект налогообложения можно только со следующего календарного года. Для этого нужно подать соответствующее уведомление до 31 декабря текущего года.

Расчет налога прост - налоговую базу нужно умножить на ставку.

Сумма налога

Налоговая база

Ставка налога

В течение года три раза платятся авансовые платежи – ¼ от суммы налога, а по окончании года – налог за вычетом ранее уплаченных авансов.

* - Если срок уплаты выпадает на выходной или праздник, тогда срок переносится на ближайший рабочий день.

За задержку налога либо авансовых платежей налоговики начислят пени. Также возникает угроза штрафа в размере от 20% до 40% от неуплаченного налога.

Отчетность по УСН

Раз в год упрощенцы должны подавать декларацию :

организации – не позднее 31 марта
ИП – не позднее 30 апреля

За задержку декларации может быть штраф в размере от 5% до 30% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1000 рублей.

Отчеты можно подать несколькими способами:

лично;
через уполномоченного представителя (нужна доверенность);
по почте с описью вложения;

Советуем приобрести ЭЦП в Удостоверяющем Центре ЦБУ и использовать ее в течение одного года для отправки отчетности в налоговые органы, ПФР, ФСС, Росстат и т.д.

Упрощенная система налогообложения (УСН или упрощенка) создана для малого бизнеса – организаций и ИП.

УСН – это специальный налоговый режим, который заменяет несколько налогов на меньший по размеру единый налог. При этом значительно упрощается расчет и уплата налога, а также составление отчетности.

Поэтому в настоящее время упрощенка является одним из самых популярных налоговых режимов.

Применять УСН могут добровольно как юрлица, так и ИП. Однако имеются ограничения и условия.

Условия применения УСН

Для крупного и среднего бизнеса доступ к упрощенке закрыт. Ограничения для работы на упрощенке следующие.

Доходы за год не должны превышать 150 млн. руб. Для перехода на УСН максимальный доход за 9 месяцев – 112,5 млн. руб.
Например, для перехода с ОСН на УСН с 2020 года доходы за 9 месяцев 2019 года должны быть не больше - 112,5 млн. руб.
Остаточная стоимость ОС - не больше 150 млн. рублей
Средняя численность работников – не более 100 человек
Доля участия других организаций - менее 25%
Нет филиалов (представительства и обособленные подразделения разрешены)

Размер максимального дохода по УСН за другие годы

Некоторым категориям налогоплательщиков нельзя применять УСН. К таким категориям относятся банки, ломбарды, микрофинансовые организации, производители подакцизных товаров, страховщики, нотариусы, адвокаты, иностранные организации и т.д.

За исключением ЕНВД (а также ПСН для ИП) при упрощенке нельзя одновременно применять другую систему налогообложения

Плюсы и минусы упрощенки

У упрощенки, впрочем, как и у других систем налогообложения, имеются свои достоинства и недостатки.

Плюсы Минусы

Не нужно платить ряд налогов: НДС с реализации, налог на имущество с балансовой стоимости, налог на прибыль для организаций и НДФЛ для ИП
Упрощенный расчет налогов
Упрощенная бухгалтерская и налоговая отчетность
Можно самостоятельно выбрать ставку (объект) налога (6% или 15%)
Сдача декларации – 1 раз в год

Виды деятельности ограничены
Вероятность потери крупных контрагентов – плательщиков НДС
Закрытый перечень расходов
Наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога (при объекте «доходы минус расходы»)
Можно потерять право на применение режима

Порядок перехода на УСН

Переход на упрощенку – дело добровольное и не трудное. Можно перейти на УСН, подав в налоговую инспекцию уведомление, двумя способами:

сразу при регистрации ИП или организации;

при смене системы налогообложения уже существующих ИП или ООО.

Скачать бланк уведомления о переходе на УСН

Для нового ИП или ООО ИП или ООО не вновь зарегистрированные

При переходе на упрощенку нужно выбрать объект УСН и указать его в уведомлении. При ошибке поменять объект в течение года не получится.

Выбор объекта налогообложения

Объектов налогообложения на упрощенке два:

доходы - 6%

доходы минус расходы - 15%.

Доходы Доходы минус расходы

Для уменьшения налога очень важно правильно выбрать объект налогообложения.

Скачать бланк уведомления о смене объекта УСН

Порядок расчета и уплаты налога

Расчет налога прост - налоговую базу нужно умножить на ставку.

Сумма налога

Налоговая база

Ставка налога

Пример.

За 2018 год предприниматель получил доход в размере 15 000 000 руб., а его расходы составили 12 500 000 руб. Рассчитаем налог при разных объектах налогообложения.

1 вариант «Доходы»:

определяем налоговую базу: 15 000 000 руб.
определяем сумму налога: 15 000 000 руб. х 6% = 900 000 руб.

2 вариант «Доходы минус расходы»

определяем налоговую базу: 15 000 000 руб. - 12 500 000 руб. = 2 500 000 руб.
определяем сумму налога: 2 500 000 руб. х 15% = 375 500 руб.

Пример.

За 2018 год предприниматель получил доход в размере 20 000 000 руб., а его расходы составили 19 000 000 руб. Предприниматель применяет объект «Доходы минус расходы».

Рассчитаем налог по УСН:

определяем налоговую базу: 20 000 000 руб. - 19 000 000 руб. = 1 000 000 руб.
определяем сумму налога: 1 000 000 руб. х 15% = 150 000 руб.
определяем сумму минимального налога: 20 000 000 руб. х 1% = 200 000 руб.

Так как величина минимального налога получилась больше, то уплатить нужно сумму минимального налога.

Период уплаты налога Срок уплаты*

За 1 квартал	До 25 апреля
За полугодие	До 25 июля
За 9 месяцев	До 25 октября
За год	Для организаций - не позднее 31 марта следующего года
За год	Для ИП - не позднее 30 апреля следующего года