Неприменение ККТ и ст.5 КоАП РФ: анализ спорной взаимосвязи. Арбитраж обобщил практику судебных споров с налоговой по ст.14.5 КоАП Административное правонарушение ст 14.5 коап

КоАП РФ Статья 14.5. Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.

(см. текст в предыдущей редакции)

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

(см. текст в предыдущей редакции)

влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц - административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере двух тысяч рублей; на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере десяти тысяч рублей.

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей.

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей; на юридических лиц - от двухсот тысяч до трехсот тысяч рублей.

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до двухсот тысяч рублей.

12. Иное нарушение оператором фискальных данных требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники -

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятисот тысяч до одного миллиона рублей.

15. Непредставление либо представление с нарушением установленного срока в налоговый орган экспертной организацией, проводящей экспертизу моделей контрольно-кассовой техники и (или) экспертизу технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных) на соответствие требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, выданного заключения о соответствии или несоответствии контрольно-кассовой техники или технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных) требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники -

Примечание. Лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о неприменении им контрольно-кассовой техники в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, либо о применении им контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо о применении им контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий перерегистрации контрольно-кассовой техники и порядка ее применения и добровольно исполнившее до вынесения постановления по делу об административном правонарушении обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой лицо привлекается к административной ответственности, освобождается от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное частями 2 , и настоящей статьи, если соблюдены в совокупности следующие условия:

на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;

представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.

Подлежат ли исполнению банком обязательства должника-владельца счета по требованиям кредиторов 1-3 очереди?
Руководитель ООО был осужден по ст. 173.1. УК РФ. Какие последствия для сделок, заключенных данным руководителем?
Какие особенности приема на работу по совместительству иностранца, с патентом на работу по конкретной профессии?
Необходимо ли в учреждении утверждать положение о пропускном режиме?
Вправе ли ГБУ для оказания госуслуг закупать другие услуги, если их использование не предусмотрено техрегламентом?

Вопрос

Имеется ООО, есть обособленное подразделение-магазин. Сегодня была проверка ИФНС и ООО привлекают к административной ответственности по ч.2. ст.14.5. КоАп РФ, ввиду того, что ККТ, была зарегистрирована по месту нахождения юридического лица, а не по месту нахождения обособленного подразделения. Какие доводы и смягчающие обстоятельства может привести ООО при рассмотрении указанного правонарушения в ИФНС и практику?

Ответ

Обстоятельства, смягчающие административную ответственность указаны в КоАП РФ. Судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дело об административном правонарушении, могут признать смягчающими обстоятельства, не указанные в . Так, например, в качестве смягчающего обстоятельства может быть признано совершение правонарушения впервые, выполнение предписания об устранении допущенного нарушения, тяжелое финансовое положение и т.п.

В указанном случае, если правонарушение совершено впервые, необходимо ходатайствовать о назначении наказания в виде предупреждения, ссылаясь на КоАП РФ.

Примеры судебных актов представлены в обосновании.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» .

«Санкция ч.2 ст.14.5 КоАП РФ предусматривает возможность применения в отношении юридического лица предупреждения или административного штрафа от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.

При этом статьей КоАП РФ предусмотрено, что предупреждение - мера административного наказания, выраженная в официальном порицании физического или юридического лица.

Предупреждение выносится в письменной форме (ч. 1). Предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба (ч. 2).

Вменяемое правонарушение совершено Обществом впервые (инспекция данный факт не опровергает и не представляет доказательств обратного) и не отвечает признакам, названным в ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ.

На основании изложенного арбитражный суд полагает, что Инспекцией должным образом не мотивированы основания для назначения Обществу административного штрафа в размере 30 000 руб., а не предупреждения, предусмотренного в ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

По изложенным мотивам арбитражный суд считает, что назначенное наказание в виде штрафа в размере 30 000 руб. следует изменить на предупреждение».*

Решение АС Тюменской области от 06.05.2015 №
Постановление 17 ААС от 18.07.2014 №№ 17АП-7448/2014,

«Оспариваемым постановлением на общество наложен штраф в размере 30 000 рублей.

Как следует из постановления, при назначении штрафа административным органом принят во внимание характер совершенного правонарушения, личность виновного, его согласие с вменяемым правонарушением и признание вины, имущественное (финансовое) положение; обстоятельства, смягчающие административную ответственность согласно ст. , КоАП РФ не установлены; обстоятельства, отягчающие административную ответственность согласно ч. 2 ст. 4.3 КоАП не установлены; административное наказание назначается с учетом ч. 2 ст. 3.4.КоАП.

Суд апелляционной инстанции полагает, что с учётом указанных в постановлении обстоятельств, а также отсутствия в материалах дела доказательств совершения обществом вменяемого правонарушения не впервые, инспекцией должным образом не мотивированы основания для назначения не минимального наказания, предусмотренного в ч. 2 КоАП РФ (штрафа в размере 30 000 рублей), при том, что данная нормы предусматривает возможность назначения предупреждения.

Вменяемое правонарушение совершено обществом впервые (инспекция данный факт не опровергает и не представляет доказательств обратного) и не отвечает признакам, названным в ч. 2 КоАП РФ.

Таким образом, при назначении меры ответственности административным органом неправильно применены нормы материального права, наказание назначено немотивированно - без учета положений , ст. 14.5 КоАП РФ, что свидетельствует о незаконности постановления в указанной части.

По изложенным мотивам апелляционный суд считает, что назначенное наказание в виде штрафа в размере 30 000 руб. следует изменить на предупреждение».*

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.

Официальный текст :

Статья 14.5. Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники

1. Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг организацией, а равно гражданином, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, при отсутствии установленной информации об изготовителе (исполнителе, продавце) либо иной информации, обязательность предоставления которой предусмотрена законодательством Российской Федерации, - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.

2. Неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

3. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, - влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц - административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

4. Применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

5. Непредставление организацией или индивидуальным предпринимателем информации и документов по запросам налоговых органов или представление таких информации и документов с нарушением сроков, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

6. Ненаправление организацией или индивидуальным предпринимателем при применении контрольно-кассовой техники покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме либо непередача указанных документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере двух тысяч рублей; на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере десяти тысяч рублей.

7. Нарушение оператором фискальных данных законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, выразившееся в нарушении обязанности по обработке и передаче фискальных данных или обязанности по обеспечению конфиденциальности и защиты фискальных данных, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятисот тысяч до одного миллиона рублей.

8. Неисполнение оператором фискальных данных обязанностей, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в случае аннулирования имеющегося у него разрешения на обработку фискальных данных - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей.

9. Подача организацией недостоверных сведений при соискании разрешения на обработку фискальных данных - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей; на юридических лиц - от двухсот тысяч до трехсот тысяч рублей.

10. Непредставление оператором фискальных данных в налоговый орган уведомления о заключении с пользователем договора на обработку фискальных данных, об изменении сведений, представленных в уведомлении, или о расторжении указанного договора либо представление таких уведомлений с нарушением установленного законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники срока - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до двухсот тысяч рублей.

11. Непредставление оператором фискальных данных в налоговый орган уведомления об изменении сведений, представленных при подаче заявления на получение разрешения на обработку фискальных данных, либо представление такого уведомления с нарушением установленного законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники срока - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до двухсот тысяч рублей.

12. Иное нарушение оператором фискальных данных требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

13. Продажа изготовителем контрольно-кассовой техники и (или) фискальных накопителей контрольно-кассовой техники и (или) фискального накопителя без включения таких контрольно-кассовой техники и (или) фискального накопителя в реестр контрольно-кассовой техники и (или) реестр фискального накопителя - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до двухсот тысяч рублей.

14. Выдача экспертной организацией, проводящей экспертизу моделей контрольно-кассовой техники и (или) экспертизу технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных) на соответствие требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, заведомо ложного заключения - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятисот тысяч до одного миллиона рублей.

Примечание. Лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о неприменении им контрольно-кассовой техники в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, либо о применении им контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо о применении им контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий перерегистрации контрольно-кассовой техники и порядка ее применения и добровольно исполнившее до вынесения постановления по делу об административном правонарушении обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой лицо привлекается к административной ответственности, освобождается от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное частями 2, 4 и 6 настоящей статьи, если соблюдены в совокупности следующие условия: на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении; представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.

Комментарий юриста :

Согласно статье 8 Закона РФ "О защите прав потребителей" потребитель вправе потребовать предоставления необходимой и достоверной информации об изготовителе (исполнителе, продавце), режиме его работы и реализуемых им товарах (работах, услугах). Указанная информация в наглядной и доступной форме доводится до сведения потребителей при заключении договоров купли-продажи и договоров о выполнении работ (оказании услуг) способами, принятыми в отдельных сферах обслуживания потребителей, на русском языке, а дополнительно, по усмотрению изготовителя (исполнителя, продавца), на государственных языках субъектов РФ и родных языках народов РФ. Под изготовителем понимается организация независимо от ее организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, производящие товары для реализации потребителям.

Под исполнителем понимается организация независимо от ее организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, выполняющие работы или оказывающие услуги потребителям по возмездному договору. Под продавцом понимается организация независимо от ее организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, реализующие товары потребителям по договору купли-продажи. Согласно статье 9 указанного Закона изготовитель (исполнитель, продавец) обязан довести до сведения потребителя фирменное наименование (наименование) своей организации, место ее нахождения (адрес) и режим ее работы. Продавец (исполнитель) размещает указанную информацию на вывеске.

Изготовитель (исполнитель, продавец) - индивидуальный предприниматель должен предоставить потребителю информацию о государственной регистрации и наименовании зарегистрировавшего его органа. Если вид деятельности, осуществляемый изготовителем (исполнителем, продавцом), подлежит лицензированию и (или) исполнитель имеет государственную аккредитацию, потребителю должна быть предоставлена информация о номере лицензии и (или) номере свидетельства о государственной аккредитации, сроках действия лицензии и (или) указанного свидетельства, а также информация об органе, выдавшем лицензию и (или) указанное свидетельство. Информация, указанная выше, должна быть доведена до сведения потребителей также при осуществлении торговли, бытового и иных видов обслуживания потребителей во временных помещениях, на ярмарках, с лотков и в других случаях, если торговля, бытовое и иные виды обслуживания потребителей осуществляются вне постоянного места нахождения продавца (исполнителя).

В соответствии со статьей 10 Закона РФ "О защите прав потребителей" изготовитель (исполнитель, продавец) обязан своевременно предоставлять потребителю необходимую и достоверную информацию о товарах (работах, услугах), обеспечивающую возможность их правильного выбора. По отдельным видам товаров (работ, услуг) перечень и способы доведения информации до потребителя устанавливаются Правительством РФ. Информация о товарах (работах, услугах) в обязательном порядке должна содержать:

Наименование технического регламента или иное установленное законодательством РФ о техническом регулировании и свидетельствующее об обязательном подтверждении соответствия товара обозначение;

Сведения об основных потребительских свойствах товаров (работ, услуг), в отношении продуктов питания сведения о составе (в том числе наименование использованных в процессе изготовления продуктов питания пищевых добавок, биологически активных добавок, информация о наличии в продуктах питания компонентов, полученных с применением генно-инженерно-модифицированных организмов), пищевой ценности, назначении, об условиях применения и хранения продуктов питания, о способах изготовления готовых блюд, весе (объеме), дате и месте изготовления и упаковки (расфасовки) продуктов питания, а также сведения о противопоказаниях для их применения при отдельных заболеваниях. Перечень товаров (работ, услуг), информация о которых должна содержать противопоказания для их применения при отдельных заболеваниях, утверждается Правительством РФ;

Цену в рублях и условия приобретения товаров (работ, услуг);

Гарантийный срок, если он установлен;

Правила и условия эффективного и безопасного использования товаров (работ, услуг);

Срок службы или срок годности товаров (работ), установленный в соответствии с настоящим Законом, а также сведения о необходимых действиях потребителя по истечении указанных сроков и возможных последствиях при невыполнении таких действий, если товары (работы) по истечении указанных сроков представляют опасность для жизни, здоровья и имущества потребителя или становятся непригодными для использования по назначению;

Адрес (место нахождения), фирменное наименование (наименование) изготовителя (исполнителя, продавца, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера);

Информацию об обязательном подтверждении соответствия товаров (работ, услуг);

Информацию о правилах продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг);

Указание на конкретное лицо, которое будет выполнять работу (оказывать услугу), и информацию о нем, если это имеет значение, исходя из характера работы (услуги);

Указание на использование фонограмм при оказании развлекательных услуг исполнителями музыкальных произведений.

Если приобретаемый потребителем товар был в употреблении или в нем устранялся недостаток (недостатки), потребителю должна быть предоставлена информация об этом.

Указанная информация доводится до сведения потребителей в технической документации, прилагаемой к товарам (работам, услугам), на этикетках, маркировкой или иным способом, принятым для отдельных видов товаров (работ, услуг). Информация об обязательном подтверждении соответствия товаров представляется в порядке и способами, которые установлены законодательством РФ о техническом регулировании, и включает в себя сведения о номере документа, подтверждающего такое соответствие, о сроке его действия и об организации, его выдавшей.

Под контрольно-кассовой техникой, используемой при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт понимаются контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы. Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при осуществлении следующих видов деятельности:

Продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;

Продажи ценных бумаг;

Продажи лотерейных билетов;

Продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;

Обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;

Торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

Разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);

Продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;

Продажи в сельской местности (за исключением районных центров и поселков городского типа) лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах;

Торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

Торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;

Приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;

Реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ;

Продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи.

Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ.

Согласно статье 4 указанного Закона ККТ, применяемая организациями (за исключением кредитных организаций) и индивидуальными предпринимателями, должна:

Быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;

Быть исправна, опломбирована в установленном порядке;

Иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

Способы обжалования Постановлений

налоговых органов о привлечении к административной ответственности

по ст. 14.5 и ст. 14.16 КоАП РФ и избежания привлечения к

административной ответственности через Суд

с целью сохранения капитала в сегодняшнее экономически и

финансово нестабильное время.

Уважаемые коллеги и представители малого бизнеса в связи со сложившейся в настоящий период нестабильной экономической ситуацией все мы пытаемся уменьшить свои финансовые потери и отстоять свои нарушенные интересы, в связи с этим представляем Вам для ознакомления данную статью. Статья Вам поможет отстоять свои интересы и сохранить денежные средства без уплаты неправомерных штрафов и арестов имущества, наложенных по проверкам,проводимым налоговыми органами.

Одними из основных и наиболее распространенных видов проверок территориальными налоговыми инспекциями в сфере соблюдения Административного Кодекса (КоАП РФ)предприятиями малого бизнеса являются проверки относящиеся к соблюдению положений Федерального Закона «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» № 171-ФЗ от 22 ноября 1995г. – ответственность по ст. 14.16 КоАП РФ и Федерального Закона «О применении контрольно кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ – ответственность по ст. 14.5 КоАП РФ .

В настоящей статье в основном будет идти речь об арбитражной практике по данной категории судебных дел.

В соответствии с ч. 2 ст. 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности Арбитражный суд установит, что оспариваемое решениеили порядок его принятия не соответствует закону…, суд принимает Решение о признании незаконным и отмене оспариваемого решения полностью.

При анализе судебной практики одной из Московских налоговых инспекций было установлено, что за полтора года из 31-го судебного дела относящемся к вышеперечисленным административным правонарушениям 23 судебных дела (более двух третей) налоговиками были проиграны в суде и субъекты малого бизнеса были освобождены от уплаты штрафов и конфискации.

Следует обратить внимание, что нарушения положения ст. 14.5 и 14.16 КоАП РФ не являются длящимися правонарушениями и в соответствии со ст. 4.5 КоАП РФсрок вынесения Постановления об административном правонарушении или Решения суда в случае если административный материал должен быть рассмотрен судом не может превысить два месяца со дня совершения правонарушения. Таким образом, Постановление вынесенное налоговым органом за пределами пресекательного процессуального двухмесячного срока в бесспорном порядке будет признано судом незаконным и отменено. В случае если рассмотрение административного материала относится к компетенции суда, а не налогового органа суд также должен вынести Решение о привлечении к административной ответственности в установленный двухмесячный пресекательный срок. В случае пропуска срока суд выносит Решение об отказе в привлечении к административной ответственности.

Кроме того, согласно ст. 4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение. Однако, при совершении лицом одного действия (бездействия), содержащего составы административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена двумя и более статьями (частями статей) Кодекса и рассмотрение дел о которых подведомственно одному и тому же судье, органу, должностному лицу, административное наказание назначается в пределах санкции, предусматривающей назначение лицу, совершившему указанное действие (бездействие), более строгого административного наказания.

Автор статьи просит обратить внимание работодателей и директоров, что на месте обнаружения правонарушения по ст. 14.5 и 14.16 КоАП РФ сотрудниками налоговой инспекции совершаются типичные нарушения Закона которые при правильном поведении работодателей или директоров помогут избежать административной ответственности.

Достаточно часто на месте обнаружения правонарушения находится один сотрудник налоговой инспекции, который в последующем составляет Акт либо Протокол об административном правонарушении. Остальные подписи налоговиков появляются значительно позже при подготовке административного материала, хотя это неправомерно поскольку все сотрудники указанные в Протоколе либо Акте обязаны находится при обнаружении правонарушения.

На практике сотрудники налоговой инспекции проводят проверки на основании Поручения о проведении проверки, которое должно быть предъявлено при ее проведении.

Указанные Поручения выдаются на различные виды проверок. Т.е. работодателю или работнику (чаще всего кассиру, менеджеру) необходимо проверитьимеется ли у сотрудников налоговой Поручение и на какой вид проверки оно распространяется.

Факты о нарушении Закона при проведении проверки необходимо отразить в Акте и Протоколе или ином документе приложив его к материалам административного дела. Не в коем случае в соответствующих графах Акта и Протокола нельзяуказывать «возражений не имею» или оставлять графы пустыми (в пустых графах можно поставить прочерки) поскольку инспектора в последующем могут дописать любые данные, в том числе и несоответствующие действительности.

На месте обнаружения правонарушения по ст. 14.5 и 14.16 КоАП РФ сотрудниками инспекции в большинстве случаях составляется Акт, однако в положениях КоАП РФ такой способ документальной фиксации нарушения не предусмотрен, но на практике это применяется. С целью соблюдения положений КоАП РФ в последующем предприниматели приглашаются в налоговую инспекцию для составления Протокола об административном правонарушении. Полномочные представители общества, ИП и т.п. письменно извещаются (по почте) о месте и времени составления Протокола об административном правонарушении. Протокол может быть составлении и в отсутствии лиц привлекаемых к административной ответственности только в том случае если имеются доказательстваизвещения о месте и времени его составления. В случае если Протокол об административном правонарушении будет составлен в отсутствии лиц привлекаемых к административной ответственности без их надлежащего извещения о времени и месте его составления, то Суд, в последующим рассматривающий жалобу на Постановление о привлечении к административной ответственности, признает его незаконным и отменит в связи с существенным нарушением порядка привлечения к административной ответственности, не соответствующим требованиям КоАП РФ. Аналогичная ситуация с существенными недостатками Протокола случается и в том случае если к административной ответственности лицо привлекает непосредственно Суд (например ч. 2 ст. 14.16 КоАП РФ ). В составленном на месте обнаружения правонарушения Акте имеются данные о месте составления протокола (дата явки в инспекцию), но так как обычно он вручается продавцам или менеджерам, то проверяемые должностные лица организации и общество не считается надлежащим образом уведомлено в времени и месте составления протокола, поскольку наличие Акта может быть не доведено до руководства общества.

Таким образом, имеются две возможности побудить сотрудников налоговой инспекции допустить существенные нарушения процедуры привлечения к административной ответственности, что поможет избежать наказания:

Возражения по проверке для приобщения их к материалам дела можно сдать в канцелярию налоговой инспекции и не явится для составления протокола об административном правонарушении, в последующем возражения со входящим штампом налоговой инспекции свидетельствующим о получении документа предоставить суду. Сотрудники составят Протокол без привлекаемого лица и в случае если в ходе последующего судебного процесса юристы инспекции не предоставят доказательства извещения (почтовые квитанции, вернувшееся почтовое уведомление или конверт с датами подтверждающими, что корреспонденция дошла до привлекаемых лиц до составления протокола), то Постановление инспекции будет отменено, в случае если привлекаемое лицо не подтвердит получения им извещения. С учетом анализа судебной практики и работы перегруженных канцелярий государственных органов имеется значительная возможность, что доказательства почтового извещения не будут представлены суду в связи с их утерей или невозможностью поиска.
При получении извещения о месте и времени составления Протокола об административном правонарушении (например явка в инспекцию 2 сентября 2009г. 11ч. 00м.) можно позвонить в отдел оперативного контроля инспекции (отдел занимающийся проведение подобных проверок и подготовкой административного материала) и договориться, что Вы явитесь завтра, однако фактически этого не сделаете. В конце дня вашей неявки сотрудниками инспекции будет составлен Протокол об административном правонарушении в Ваше отсутствие и имеется большая вероятность, что в Протоколе будет указано 3 сентября 2009г., но доказательства извещения на эту дату будут отсутствовать, поскольку будет доказательство извещения на 2 сентября 2009г. Таким образом, лицо в отношении которого составлен Протокол об административном правонарушении не будет извещено надлежащим образом о месте и времени фактического составления протокола об административном правонарушении и принятое в последующем Постановление о привлечении к административной ответственности будет признано судом незаконным и отменено.

Аналогичная ситуация возникает и при вынесении начальником (заместителем) инспекции Постановления о привлечении к административной ответственности. Лицо в отношении которого выносится Постановление о привлечении к административной ответственности должно быть уведомлено о месте и времени рассмотрения материалов административного дела и вынесения Постановления.

Нарушение положений ст. 14.5 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до двух тысяч пятисот рублей (ИП), на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей. Составом административного правонарушения согласно данной статье является продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце либо без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении № 3125/08 от 2 сентября 2008г. указал, что проверочная закупка в силу Закона от 12.08.1995 N 144-ФЗ допускается как оперативно-розыскное мероприятие, проводимое полномочным органом в случаях и порядке, предусмотренных названным Законом. Согласно статье 13 этого Закона налоговые органы не наделены правом проводить оперативно-розыскные мероприятия. В силу части 3 статьи 26.2 КоАП РФ не допускается использование доказательств, полученных с нарушением закона. При таких условиях… проведение должностным лицом инспекции проверочной закупки при осуществлении контроля за применением обществом контрольно-кассовой техники не может расцениваться как доказательство. Несмотря на это имеются случаи проведения подобных проверок сотрудниками инспекции. Однако, с учетом указанного выше Постановления ВАС РФ Решение территориальной инспекции о привлечении к административной ответственности будет отменено судом, в случае если контрольная закупка проводилась сотрудником налоговой инспекции.

Кроме того,п. 3 ст. 2Федерального Закона «О применении контрольно кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ указан перечень организаций и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

В случае если лицо привлекаетсяк ответственности за нарушение целостности пломбы установленный Законом (в настоящее время пломбы не применяются и применяются специальные клеящиеся марки установленного образца), в материалы дела необходимо предоставить оценку эксперта подтверждающую отсутствие фактического проникновения к фискальной памяти контрольно кассовой машины. Данная оценка позволит избежать административного наказания в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

Нарушение положений ст. 14.16 КоАП РФ влечет нижеследующие административные наказания (в большинстве случаев сотрудники территориальных налоговых инспекции проверяют нарушения относящиеся к ч. 2 и 3 указанной статьи):

Ч. 2. Поставка или розничная продажа алкогольной и спиртосодержащей продукции без надлежаще оформленных товаротранспортных документов, без сертификата соответствия по каждому наименованию продукции, без справки к грузовой таможенной декларации или без ее копии с оригиналами оттисков печатей предыдущего собственника (на импортную алкогольную продукцию) либо без справки к товаротранспортной накладной (на отечественную алкогольную продукцию), а равно поставка или розничная продажа алкогольной и спиртосодержащей продукции в таре и упаковке, не соответствующих установленным законом требованиям, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей с конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Ч. 3. Нарушение иных правил розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трех тысяч до четырех тысяч рублей с конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции или без таковой; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей с конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции или без таковой.

При проведении проверки соблюдения Федерального Закона «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» № 171-ФЗ от 22 ноября 1995г. – ответственность по ст. 14.16 КоАП РФ сотрудниками налоговой инспекции достаточно часто совершается неправильная квалификация обнаруженного правонарушения со стороны предпринимателя, что помогает избежать привлечения к ответственности. Сотрудники налоговой инспекции вправе требовать представить надлежаще оформленные товаротранспортные документы, сертификат соответствия по каждому наименованию продукции, справку к грузовой таможенной декларации или ее копию (на импортную алкогольную продукцию), справку к товаротранспортной накладной (на отечественную алкогольную продукцию).

При обнаружении отсутствия печати собственника товара (печать проверяемого лица) в справке к грузовой таможенной декларации или ее копии (на импортную алкогольную продукцию) либо в справке к товаротранспортной накладной (на отечественную алкогольную продукцию) достаточно часто территориальными налоговыми инспекциями действия предпринимателей квалифицируется по ч. 2 ст. 14.16 КоАП РФ с дальнейшей подготовкой и направлением административного материала в суд с целью привлечения к административной ответственности. Однако, это неправомерно, поскольку в ч.2 ст. 14.16 КоАП РФ указано следующее: «Поставка или розничная продажа алкогольной и спиртосодержащей продукции без надлежаще оформленных товаротранспортных документов, без сертификата соответствия по каждому наименованию продукции, без справки к грузовой таможенной декларации или без ее копии с оригиналами оттисков печатей предыдущего собственника (на импортную алкогольную продукцию) либо без справки к товаротранспортной накладной (на отечественную алкогольную продукцию)…». Таким образом, отсутствие оттиска печати собственника товара (проверяемого) не подпадает под формулировку указанной части статьи и в случае поступления подобного административного материала в Суд лицо будет освобождено от привлечения к административной ответственности в связи с отсутствием состава административного правонарушения. Вместе с тем прошу обратить внимание на то, что печать собственника товара в любом случае необходима, поскольку при правильной квалификации данного нарушения предприниматель может быть привлечен к административной ответственности Постановлением территориальной инспекцией по ч. 3 ст. 14.16 КоАП РФ за нарушение иных правил розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Вышеуказанные штрафы до пятидесяти тысяч рублей, а также конфискация алкогольной и спиртосодержащей продукции могут нанести более чем существенный ущерб индивидуальным предпринимателям и субъектам малого бизнесас учетом того, что подобные проверки помогут проходить достаточно часто.Вместе с тем, просим обратить внимание на тот факт, что налоговики при вынесении Постановлений о привлечении к административной ответственности по ст. 14.5 и 14.16 КоАП РФ достаточно часто нарушают процедуру привлечения к ответственности виновных лиц либо неправильно квалифицируют правонарушения, что является основанием для отмены Постановления налоговой инспекции о привлечении к административной ответственности, либо отказом суда в привлечении к административной ответственности. Следствием чего является возможность избежатьштрафа или конфискация алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Автор полагает, что данная статья поможет отстоять свои интересы и сохранить денежные средства по уплате штрафов и арестов имущества вынесенных по проверкампроводимых налоговыми органами. Вместе с тем, автор призываетпредставителей малого бизнеса чтить и соблюдать Российское Законодательство с целью избегания привлечения к ответственности.

Ведущий юрист

Правового бюро Юристократ
Коновалов Г.В.
Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

2. Неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях -

9. Подача организацией недостоверных сведений при соискании разрешения на обработку фискальных данных -

Примечание. Лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о неприменении им контрольно-кассовой техники в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, либо о применении им контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо о применении им контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий перерегистрации контрольно-кассовой техники и порядка ее применения и добровольно исполнившее до вынесения постановления по делу об административном правонарушении обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой лицо привлекается к административной ответственности, освобождается от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное частями 2, 4 и 6 настоящей статьи, если соблюдены в совокупности следующие условия:

Судебная практика по ст. 14.5 КоАП РФ

Постановление ВС РФ № 308-АД15-10504 от 24.11.2015 г.
Общество с ограниченной ответственностью обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Георгиевску Ставропольского края от 25.04.2014 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 30 000 рублей.
Нормы права: ,