Чуть больше двух месяцев осталось у компаний до сдачи бухгалтерской отчетности за 2016 год. Ничего не упустить поможет наша статья.

Бухгалтерская отчетность организаций за 2016 год состоит из следующих отчетов:

2) Отчет о финансовых результатах и приложение к отчету

3) Отчет о целевом использовании средств и приложение к нему

Организации на ОСНО сдают приложение к отчету о финансовых результатах, включающее данные об изменениях капитала, о движении денежных средств и о целевом использовании средств. Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности не обязательна. При необходимости пояснений к годовой отчетности можно составить ее в свободной форме.

Индивидуальные предприниматели (ИП) годовую бухгалтерскую отчетность за 2016 год не сдают.

Организации вправе сами решить в каком виде - электронном или бумажном - сдавать бухгалтерскую отчетность за 2016 год (приказ ФНС от 31.12.2015 № АС-7-6/711@).

А предоставить ее необходимо в налоговую инспекцию по месту учета головного офиса, и еще один экземпляр - в Росстат.

Для малых организаций действуют особые формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (упрощенная бухгалтерская отчетность). Детализации баланса в них нет (п. 6.1 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, п. 4 и 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

В 2017 году организации, которых обязали проводить аудиторскую проверку, дополнительно должны подготовить и сдать аудиторское заключение в Росстат.

Состав бухгалтерской отчетности за 2016 год

Как мы уже отметили, бухгалтерская отчетность состоит из трех важных частей:

1. Бухгалтерского баланса;
2. Отчета о финансовых результатах и приложения к нему;
3. Отчета о целевом использовании средств и приложения к нему.

Бухгалтерский баланс за 2016 год

Отчет о финансовых результатах за 2016 год

Отчет о целевом использовании средств за 2016 год

При формировании отчетности следует руководствоваться не только нормами НК РФ и ПБУ. Но также и рекомендациями аудиторам, утвержденными Минфином за 2016 и предыдущие годы. Рекомендации учитывают, в том числе, нюансы, обусловленные законодательными нововведениями последнего времени. Отметим основные моменты, на которые советует обратить внимание Минфин, при составлении отчета.

Плата в системе “Платон”

Напомним, данная плата взимается в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным трассам грузовым транспортом с массой свыше 12 тонн. По закону сумма транспортного налога в отношении каждого такого грузовика уменьшается на сумму платежей по системе “Платон” (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Минфин отмечает, что расходами признается уменьшение экономических выгод в результате возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации. То есть, сумма платы в бухгалтерском учете признается расходом (ПБУ 10/99). Сумма платы отражается по дебету счетов учета затрат в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом. Уже уплаченные суммы учитываются по дебету счета учета расчетов с бюджетом.

При отражении же транспортного налога в кредит счета учета расчетов с бюджетом относится сумма налога за вычетом фактически уплаченных в системе “Платон” денежных средств.

Плату за вред автодорогам можно условно разделить на ту, которая уже поступила в бюджет оператора, и ту, которая пока что еще находится на лицевом счете организации.

В бухгалтерском балансе фиксируется сумма на лицевом счете (по строке “Денежные средства и денежные эквиваленты”). А в отчете о финансовых результатах записывается сумма, снятая с лицевого счета (по строке “Себестоимость продаж” или “Прочие расходы”).

Вклады и безвозмездное финансирование

На практике имеет место ошибочное отнесение к доходам всевозможных вкладов акционеров и участников в капитал и имущество организации.

Доходами признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации. Исключение здесь составляют вклады участников собственников имущества (ПБУ9/99).

Минфин отмечает, что поступления денежных средств и иного имущества от учредителей, акционеров, участников в счет вкладов, взносов и в качестве безвозмездного финансирования не признаются доходами организаци и.

Оценочные обязательства

Оценочные обязательства, которые, как полагает компания, непременно возникнут в будущем, отражаются на счете 96 “Резервы предстоящих расходов”. В балансе они записываются по строке 1540. Сюда можно отнести всевозможные премии, бонусы и отпускные, которые будут выплачены сотрудникам. Долгосрочные обязательства идут по строке 1430.

Оценочные обязательства могут возникать также в связи с предстоящей уплатой налоговых санкций. Когда компания находится в стадии судебного спора с налоговиками. И предполагает, что по результатам рассмотрения дела ей доначислят налоги и наложат штрафы. В подобных случаях размер обязательства относится на расходы по конкретному налогу.

В отчете резерв по оценочным обязательствам отражается по строке “Себестоимость продаж” или “Прочие расходы”.

Торговый сбор

Данный сбор касается столичных торговых предприятий. Уплаченные организацией суммы торгового сбора уменьшают сумму налога на прибыль (авансового платежа). Суммы сбора относятся в бухгалтерском учете на расчеты с бюджетом по налогу на прибыль.

Что касается баланса, то сумму уплаченного сбора можно учесть по строке “Текущий налог на прибыль” (величина налога отражается за вычетом уплаченного сбора).

Если сбор составил существенную сумму, то она отражается отдельным показателем, который детализирует величину текущего налога на прибыль.

Экологический сбор

Экологический сбор – неналоговый доход федерального бюджета. Он уплачивается производителями и импортерами товаров, которые подлежат утилизации после утраты ими потребительских свойств. Взимается сбор на основании постановления Правительства РФ от 8 октября 2015 г. № 1073.

Минфин признает, что сумма экологического сбора, подлежащая уплате экономическим субъектом, в бухгалтерском учете является расходом.

Сумма сбора начисляется по мере выпуска в обращение соответствующих товаров. И отражается по дебету счета 44 “Расходы на продажу” в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом. В отчете о финансовых результатах сбор отражается в составе коммерческих расходов наряду с иными расходами на продажу.

Исправление отчетности

При формировании отчетности в ней могут обнаружиться значительные дефекты и ошибки. В этом случае в контролирующие органы подается исправленная документация. В ней в обязательном порядке раскрывается информация о замене первоначально представленной отчетности, а также об основаниях исправлений.

Пересмотренная отчетность представляется сразу же после внесения в нее исправлений. Конкретные сроки в законе отсутствуют.

Отчетность за предшествующие отчетные периоды не подлежит пересмотру, замене и повторному представлению. Пересмотренная отчетность представляется как в ИФНС, так и в органы Росстата.

Чтобы не упустить важное, напомним сначала о сроках сдачи бухгалтерской отчетности за 2016 год , а потом расскажем, кто и куда ее должен сдавать, изменилась ли форма и на что обратить внимание при заполнении бланка организациям на ОСНО и УСН, а также индивидуальным предпринимателям на этих режимах.

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности за 2016 год и штрафы

Бухгалтерскую отчетность надо сдать в срок не позднее, чем через три месяца после окончания отчетного года, - 31 марта 2017 года .

За несдачу отчетности в срок статьей 119 НК РФ предусмотрен штраф в размере 5 % не уплаченной суммы, подлежащей уплате (доплате) на основании отчетности, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Максимальный штраф - 30% от указанной суммы, минимальный - 1 000 рублей.

Кроме того, в прошлом году изменилась ответственность за грубые нарушения в бухгалтерском учете. Федеральным законом от 30.03.2016 № 77-ФЗ увеличил суммы штрафов за нарушение правил бухучета (См. Новые штрафы за ошибки в бухгалтерском учете). Согласно поправкам в статью 15.11. КоАП РФ, штраф составляет 5-10 тыс. рублей, за повторное нарушение в течение года оштрафуют еще на 10-20 тыс. рублей, а могут и дисквалифицировать на 1-2 года. Ранее за это не было предусмотрено ответственности.

Список нарушений, которые считают грубыми, расширится. Сейчас по статье 15.11 КоАП РФ штрафуют за 10%-ное искажение строки бухгалтерской отчетности или занижение налогов. Штрафовать начнут еще за регистрацию мнимых и притворных объектов в регистрах бухучета, за ведение счетов бухучета вне применяемых регистров бухучета, за отчетность, которую составили не по данным регистров. Накажут и за пропавшую первичку, отчетность, аудиторское заключение, у которых не истек срок хранения.

Чтобы сдать бухгалтерский отчет за 2016 год, нужно воспользоваться новым бланком для передачи сведений о балансе компании. В этой статье опубликовано, как правильно заполнять данный бланк по строкам, а также конкретный пример уже полностью оформленного документа

09.11.2016

Структура бухотчетности за 2016 год

Бухгалтерская отчетная документация за 2016 год передается компаниями сразу в две службы по их местонахождению:

статистическую;

налоговую.

За текущий 2016 год сдается следующая бухотчетность:

бухгалтерский баланс;

отчет о финансовых результатах;

приложения к двум названым отчетам (это могут быть в зависимости от ситуации отчеты, касающиеся изменений капитала, движения финансов, целевого использования денежных средств).

Еще законодательством предусмотрено, что к бухотчетности можно добавлять пояснения, которые оформляются в виде текстов или таблиц. Но аудиторское заключение должно прилагаться в обязательном порядке. Именно в нем содержится подтверждение достоверности всех бухгалтерских документов. Но это делается в том случае, когда компания подлежит аудиторской проверке - ФЗ, закон №402, статья 13, пункт 10.

Компании некоммерческого типа также сдают бухотчетность, структура которой следующая:

• целевое использование денежных средств;

  приложения к обязательным отчетам.

Для ИП подобные отчеты по бухгалтерии сдавать нет необходимости. Для субъектов малого предпринимательства предусмотрена сдача бухотчетности в упрощенном варианте. Вот его основные нюансы:

В баланс сразу включают и отчетные данные о финансовой результативности, но без детализации.

Приложениях размещается только та информация, которая нужна при оценке финансового положения данной компании либо для оценивания ее финансовой результативности.

В случае отсутствия сведений для оформления названых приложений, заполняются только обязательные бланки - отчет о балансе и о финансовых результатах. Эти правила подтверждаются следующими официальными документами:

приказ №66н (пункт 6);

письмо №03-02-07/1-80 Министерства финансов нашего государства;

информация №ПЗ-3/2010 Минфина (пункт 17).

В какие сроки следует сдавать балансовый отчет за текущий 2016 год?

Бухотчетность за годовой период сдается фирмами в местную налоговую службу на протяжении 3-х месяцев с момента завершения отчетного периода, то есть года - Налоговый кодекс, статья №23 (пункт 1, подпункт 5). В статистическую службу передают данный отчет в такие же сроки - ФЗ, закон №402, статья 18 (пункт 2).

Отчетный документ со сведениями о балансе компании за 2016 года передают в соответствующие отделения местных служб к 31 марта следующего года (в нашем случае - 2017 года). Промежуточная бухотчетность, которая оформляется в компании для удобства ведения бухгалтерии, в налоговую и статистическую службы передавать не нужно.

Чистые бланки отчета (актуальны на 2016-2017 гг.)

Скачать чистые бланки для заполнения балансового отчета:

Особенности упрощенной формы финансовой отчетности за текущий 2016 год

Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность включает в себя Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах и Отчет о целевом использовании средств. Для отчета за 2016 год используются следующие ключевые даты:

В упрощенной форме баланса заполняют две обязательные части:

актив - внеоборотные и оборотные величины;

пассив - величины своего капитала, заемных финансов, кредиторских задолженностей.

Итоговые результаты по данным разделам записываются в С1600 и С1700, при этом их цифровые значения должны быть равны между собой. Остальные строки также имеют свою кодировку, которая проставляется в дополнительном столбце (его вносят в отчет самостоятельно). Такая кодировка проставляется по цифровому показателю, что имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя - приказ №66н (пункт 5).

В укрупненные статьи балансового отчета по УСН за 2016 год входят:

1. Материальные внеоборотные активы (основные денежные средства + незавершенные капиталовложения в них).	1. Капиталы и резервы (уставной капитал + добавочный и резервный капитал + нераспределенная прибыль + непокрытый убыток + переоценка основных денежных средств (активы нематериального типа) + свои же акционные бумаги (которые были выкуплены для последующего аннулирования) либо доли учредителей).
2. Нематериальные, финансовые внеоборотные активы (нематериальные активы + долгосрочные денежные средства, с включением результатов исследований, незавершенные вложения в активы нематериального типа, исследования).	2. Заемные средства долгосрочного типа (деньги, полученные в результате кредитов или займов долгосрочного характера).
3. Запасы (такая же статья существует в общем варианте балансового отчета).	3. Заемные средства краткосрочного типа (деньги, полученные по займам или кредитам краткосрочного характера).
4. Денежные средства и эквиваленты (такая же статья существует в общем варианте балансового отчета).	4. Кредиторская задолженность (цифровой показатель суммы задолженности компании краткосрочного типа перед кредиторами).
5. Финансовые и другие активы оборотного типа (краткосрочные вложения + дебиторская задолженность + прочие активы).	5. Другие обязательства (краткосрочного и долгосрочного характера).

Особенности общей формы балансового отчета за 2016 год

Особенности общей формы балансового отчета подаются в приказе №66н, а именно в приложении №1 к нему. Этой формой могут пользоваться и субъекты малого предпринимательства, хотя для них разработан упрощенный вариант данного отчета.

Балансовый отчет по этой форме также содержит несколько граф, в которых должны отражаться показатели по следующим датам (для 2016 года):

Рассмотрим теперь все нюансы по каждой графе отдельно.

№1 - проставляется номер пояснения к балансовому отчету (при наличии пояснительной записки),

№3 - дополнительно добавленная графа для построчной кодировки.

Как и упрощенная форма, общая имеет две основных части:

Актив - отражает размеры всех активов, как оборотных, так и необоротных.

Пассив - отражает величину своих собственных капиталов + заемные средства + кредиторская задолженность.

Расписываем балансовый отчет по разделам:

Раздел №1 - активы внеоборотного характера.

Активы нематериального типа. В С1110 прописывают остаточную стоимость активов нематериального типа (в соответствии с приказом №153н Минфина нашего государства, а именно с пунктом №3 ПБУ 14/2007).

К объектам активов нематериального типа относятся те, что подходят по следующим критериям:

способность приносить выгоду в экономическом плане;

возможность идентификации (выделения/отделения) от иных активов;

предназначенность для применения на протяжении длительного временного периода (свыше 12 месяцев);

достоверное определение первоначальной стоимости объекта (по факту);

нет в наличии материально-вещественной формы.

Пример: если названные условия совпадают, то объект относят к активам нематериального типа - это произведения науки, литературы, искусства, различные изобретения, секретные разработки, товарные знаки и т.д. Помимо этого к ним можно причислить и деловую репутацию, которая может появиться при покупке компании в качестве имущественного комплекса (хотя это может быть только его часть).

Специалисты рекомендуют обратить внимание на следующий нюанс: к активам нематериального типа нельзя отнести расходы, что связаны с организацией самой компании (юрлица), качества персонала компании - интеллектуального и делового, квалификационные способности и отношение к трудовой деятельности - ПБУ 14/2007, пункт 4.

С1120 - результаты исследований и разработок, что учитываются на счете «04» (нематериальные активы).

С1130 - С1140 - показатели поисковых активов, как материальных, так и нематериальных (для компаний, что являются пользователями недр, они отражают в этих строках затраты, используемые на освоение природных ресурсов - ПБУ 24/2011, согласно с приказом №125н Минфина нашего государства).

С1150 - средства основного типа. В эту строку вписывают показатель остаточной стоимости денежных средств основного типа по амортизируемым объектам, для неамортизируемого объекта - показатель первоначальной стоимости. Те активы, что причисляются к средствам основного типа, в обязательном порядке должны соответствовать ПБУ 6/01 (пункт 4), по приказу №26н Минфина. Названные объекты в обязательном порядке имеются в собственности компании или в праве оперативного управления либо в ведении хозяйства. К средствам основного типа относится еще и имущество, которое компания получает на основании лизингового договора с последующим учетом на балансе получателя этого лизинга. Те объекты, что попадают под обязательный регистрационный учет на правах собственности, также относятся к средствам основного типа (как только будут учтены на балансе компании).

Стоит обратить внимание на то, что в данном разделе отсутствует отражение расходов на строительство недвижимых объектов - строка «Незавершенное строительство». Эти расходы вносятся в данную строку С1150 - ПБУ 4/99 (пункт 20), в соответствии с приказом №43н Минфина. Хотя можно добавить дополнительную строчку для расшифровки расходов по незавершенному строительству.

С1160 - сведения о доходных вложениях в матценности. К ним, в первую очередь, относят остаточную стоимость имущества, которое сдается в аренду (то есть лизинг), с последующим учетом на счете «03». В том случае, когда данное имущество применялось в связи с другими потребностями производства, а уже после этого будет сдаваться в аренду, то его отражение производится на отдельном субсчете счета «01» - состав средств основного типа. А вот перевод стоимости средств основного типа в доходные вложения и наоборот не производится - письмо №ГВ-6-21/418@ ФНС (от 19.05.05 г.).

С1170 - финансовые вложения долгосрочного характера (на срок более 12 месяцев), краткосрочные отражаются в С1240 - это раздел №2, строка «Оборотные активы». К долгосрочным вложениям относят инвестиции в дочерние общества. Учитываются финансовые вложения в той сумме, которая и была затрачена для их приобретения. При этом стоимость своих акций, которые были выкуплены у акционеров компании для последующей их перепродажи либо аннулирования (С1320) + беспроцентные займы, что выдаются рабочим компании, не следует относить к финансовым вложениям (С1190 - долгосрочного типа, С1230 - краткосрочного типа) - ПБУ 19/02 (пункт 3), в соответствии с приказом №126н Минфина (от 10.12.02 г.).

С1180 - отложенные налоговые активы должны вносится налогоплательщиками налога на прибыль (для УСН - «-»).

С1190 - показатели по прочим активам внеоборотного типа, если они не были еще вписаны в другие строки раздела №1.

Раздел №2 - активы оборотного типа.

С1210 - цифровой показатель стоимости запасов материального характера, его расшифровка требуется в том случае, когда данные показатели вписаны в С1210 (то есть являются существенными). Для расшифровки нужно добавить следующие строки:

материалы/сырье;

затраты по незавершенному производству;

продукция в уже готовом виде, а также товары для последующей перепродажи;

отгруженные товары.

С1220 - цифровой показатель налога на добавленную стоимость, который начисляется на приобретенные ценности. Для тех, кто работает по «упрощенке», заполнение данной строки должно быть согласовано с учетной политикой компании, а именно с суммой «входного» НДС (отражается на счете «19»), при этом такие компании не могут быть самостоятельными плательщиками НДС - НК, статья №346.11 (пункт 2).

С1230 - прописывается дебиторская задолженность краткосрочного типа, которая требует погашения на протяжении одного года.

С1240 - финансовые вложения, кроме денежных эквивалентов (займы, которые предоставляются компании на период менее 12 месяцев). При определении текущей рыночной стоимости вложений нужно использовать все доступные сведения, в том числе и информацию от иностранных организаторов торговли - письмо №07-02-18/01 Минфина (от 29.01.09 г.). Если подобное определение рыночной стоимости по уже оцененному раньше объекту не может быть возможным, то записывают показатель стоимости по последнему результату оценивания.

По строке «Денежные средства и вложения» суммируются цифровые показатели стоимости денежных эквивалентов (сальдо субсчета счета «58») + остатки по счетам (счета «50», «51», «52», «55» и «57»). Подробнее о денежных эквивалентах можно узнать из Положения - ПБУ 23/2011, что утверждается приказом №11н Минфина нашего государства (от 02.02.11 г.). Например, это депозиты до востребования, которые открыты в кредитных организациях.

С1260 - другие активы оборотного типа, что не были внесены в другие строки данного раздела №2.

Раздел №3 - капитал и резервы.

С1310 - показатель величины уставного капитала:

складочный капитал;

уставный фонд;

товарищеские вклады.

Цифровой показатель по этой строке должен совпадать с показателем, зафиксированным в учредительной документации фирмы.

С1320 - свои акции или доли учредителей, выкупленные ранее у акционеров компании, но не для продажи (те, что в последствие будут перепроданы, вносятся в С1260). Они должны быть аннулированы, в результате чего происходит уменьшение уставного капитала. Поэтому данный показатель записывается в скобках, так как имеет отрицательную величину.

С1340 - показана переоценка активов внеоборотного типа. Это дооценка объектов, что относятся к основным средствам, + активы нематериального типа (счет «83» - добавочный капитал).

С1350 - цифровой показатель суммы добавочного показателя (он берется без суммы переоценки со С1340).

С1360 - показатель остатка резервного фонда. К резервам относят:

те, что образованы по требованию законодательной системы нашего государства;

те, что созданы по учредительным документам.

Расшифровка не нужна только в том случае, если перечисленные показатели не имеют существенного влияния.

С1370 - показывается накопленная за все годы прибыль компании, которая не была распределена, также сюда вносят непокрытый убыток с отрицательным показателем.

Составляющие этих показателей можно расписать в дополнительно добавленных строках (это и будет расшифровка финансовой результативности - прибыли/убытка).

Раздел №4 - долгосрочные обязательства.

С1410 - заемные средства долгосрочного типа (то есть срок погашения составляет более одного года).

С1420 - плательщики налога на прибыль записывают информацию об отложенных налоговых обязательствах (те, кто работает по УСН, ставят «-»).

С1430 - оценочные обязательства записываются тогда, когда компания при ведении бухгалтерского учета признает их - ПБУ 8/2010 (в соответствии с приказом №167н Минфина). Это не относится к субъектам малого бизнеса.

С1450 - другие обязательства долгосрочного характера, что не были внесены в данный раздел №4.

Раздел №5 - краткосрочные обязательства.

С1510 - задолженность по заемным средствам краткосрочного характера (то есть тем, что были взяты на период до одного года). Даная величина должна отражаться с учетом процентов, которые нужно уплатить в конце отчетного периода.

С1520 - цифровой показатель общей суммы задолженности по кредиту краткосрочного характера.

С1530 - информация о доходах будущих отчетных периодов. Но это должно быть предусмотрено положениями бухучета. Рассмотрим на примере: компания получает определенные денежные суммы из бюджета или денежные суммы целевого финансирования. Подобные финансы учитываются как доходы будущих периодов. Это счета «98» и «86» - ПБУ 13/200 (пункты 9 и 20), в соответствии с приказом №92н Минфина нашего государства.

С1540 - оценочные обязательства краткосрочного характера (сходные со С1430), то есть заполнение происходит только тогда, когда подобные обязательства официально признаны в бухучете самой компании.

С1550 - другие обязательства краткосрочного характера, что еще не были внесены в другие строки раздела №5.

Информационная таблица: сведение строк балансового отчета (общая форма)

№ раздела, наименование	Построчная кодировка	Контроль
№1 - активы внеоборотного типа		Дт04 (без расходов НИОКР) - Кт05
		Дт04 (расходы на НИОКР)
		Дт08 (расходы на нематериальные поисковые затраты)
		Дт08 (расходы на материальные поисковые затраты)
		Дт01 - Кт02 (амортизация основных средств) + Дт08 (расходы на незавершенное строительство)
		Дт03 - Кт02 (амортизация вложений доходного типа)
		Дт58 + Дт 55 (субсчет «Депозитные счета») + Дт73 (субсчет «Расчеты по предоставленным займам) - Кт59 (резерв по финансовым вложениям долгосрочного характера)
		Цифровой показатель стоимости активов внеоборотного типа, что не учитываются в других строках раздела №1
№2 - активы оборотного типа		Сумма дебетовых сальдо следующих счетов: 10, 11, 20, 21, 23, 28, 29, 43, 44, 45 +Дт41-Кт42+Дт15+Дт16 (либо Дт15-Кт16)- Кт14+Дт97 (расходы краткосрочного типа)
		Дт62+Дт60+Дт68+Дт69+Дт70+Дт71+Дт73 (не считая процентных займов) +Дт75+Дт76-Кт63
		Дт58+Дт55 (субсчет «Депозитные счета») +Дт73 (субсчет «Расчеты по предоставленным займам») - Кт59 (резерв по финансовым вложениям краткосрочного типа)
		Дт50+Дт51+Дт52+Дт55+Дт57-Дт55 (субсчет «Депозитные счета»)
		Показатель стоимости активов оборотного типа, что не вошли в раздел №2
	С1200 (итог по разделу №2)	Сумма строк: с С1210 по С1260
	С1600 (баланс)
№3 - капитал и резервы
		Кт83 (суммы дооценки средств основного типа и активов нематериального типа)
		Кт83 (без сумм дооценки средств основного типа и активов нематериального типа)
	С1300 (итог по разделу №3)	Сумма строк: со С1310 по С137 (отрицательный показатель полученного результата берут в скобки)
№4 - обязательства долгосрочного типа		Кт67 (исключают начисленные проценты, которые на момент оформления отчета имеют срок погашения до одного года, они показаны в С1510)
		Кт96 (учитываются лишь оценочные обязательства долгосрочного типа)
		Задолженность долгосрочного типа, что не была отражена в других строках раздела №4
	С1400(итог по разделу №4)	Сумма цифровых показателей строк: с С1410 по С1450
№5 - обязательства краткосрочного типа		Кт66+Кт67 (при этом учитываются начисленные проценты со сроком погашения до одного года)
		Кт60+Кт62+Кт76+Кт68+Кт69+Кт70+Кт71+Кт73+Кт75 (учитывается только задолженность краткосрочного типа)
		Кт98+Кт86 (для целевого финансирования из бюджета)
		Кт96 (лишь оценочные обязательства краткосрочного типа)
		Суммы цифровых показателей задолженностей по обязательствам краткосрочного типа, что не были учтены в других строках раздела №5
	С1500 (итог по разделу №5)	Сумма показателей строк: с С1510 по С1550
	С1700 (баланс)	С1300+С1400+С1500

При правильном внесении всех данных цифровые показатели следующих строк будут равны: С1600=С1700. Если результат не совпадет, значит в балансовом отчете есть ошибка.

Пример заполнения бланка балансового отчета для УСН за 2016 год (с образцом)

Компания «Надежда» зарегистрирована как общество с ограниченной ответственностью в текущем 2016 году. При этом она работает по «упрощенке». Нам известны следующие данные, которые потребуются для заполнения балансового отчета:

Сотрудник бухгалтерии ООО «Надежда» заполнил бланк балансового отчета за 2016 год по двум формам - общей и упрощенной.

Общими в заполнении будут следующие ключевые моменты:

полное название компании;

вид основной деятельности;

организационно-правовая форма;

форма собственности;

перечеркнута единица измерения, не участвующая в расчетах (в нашем случае все показатели измеряются в тысячах рублей);

местонахождение компании (ее точный адрес);

кодировочная система.

Прочерки проставлены в обеих формах в двух последних графах, так как компания «Надежда» прошла процедуру регистрации в текущем 2016 году. Поэтому обязательно заполнить нужно только графу №4, ведь компания является вновь созданной. Здесь записываются сведения на 31 декабря отчетного годового периода (в нашем случае это 2016 год).

Дополнительно следует добавить графу №3, в которой записывается построчная кодировка.

С1110 - активы нематериального типа: Дт счета «04» минус Кт счета «05» = 100 тысяч рублей - 3 тысячи 340 рублей = 96 тысяч 660 рублей (но так как все цифровые показатели должны иметь вид целого числа, то в бланк записывается цифра «97»).

С1150 - средства основного типа: Дт счета «01» минус Кт счета «02» = 600 тысяч рублей - 20 тысяч 40 рублей = 579 тысяч 960 рублей (в отчет вносится цифра «580»).

С1170 - финансовые вложения: Дт счета «58» = 150 тысяч рублей (такое вложение будет долгосрочного типа).

С1100 - сводный итог: С1110+С1150+С1170=97 тысяч рублей+580 тысяч рублей+150 тысяч рублей = 827 тысяч рублей.

Внесение данных по активам оборотного типа:

С1210 - запасы: Дт счета «10» + Дт счета «43» = 17 тысяч рублей + 90 тысяч рублей = 107 тысяч рублей.

С1220 - НДС по приобретенным ценностям: Дт счета «19» = 6 тысяч рублей.

С1250 - денежные средства и эквиваленты: Дт счета «50» + Дт счета «51» = 15 тысяч рублей + 250 тысяч рублей = 265 тысяч рублей.

С1200 - сводный итог: С1210+С1220+С1250=107 тысяч рублей + 6 тысяч рублей + 265 тысяч рублей = 378 тысяч рублей.

С1600 - итог: С1100+С1200=827 тысяч рублей + 378 тысяч рублей = 1205 тысяч рублей.

Все другие строки графы №4 имеют «-».

Теперь последовательность заполнения пассива в балансовом отчете.

С1310 - уставный капитал: Кт счета «80» = 50 тысяч рублей.

С1360 - резервный капитал: Кт счета «82» = 10 тысяч рублей.

С1370 - нераспределенная прибыль и непокрытый убыток: Кт счета «84» = 150 тысяч рублей (так как показатель с положительным знаком, то он в скобки не берется).

С1300 - сводный итог: С1310+С1360+С1370=50 + 10 + 150 = 210 тысяч рублей.

С1520 - кредиторская задолженность краткосрочного типа: Кт счета «60» + Кт счета «62» + Кт счета «70» = 150 + 506 + 89 + 250 = 995 тысяч рублей.

С1500 дублирует показатель С1520 (это связано с тем, что другие строки данного раздела №5 остаются не заполненными).

С1700 - сводный итог: С1300+С1500=210+995=1205 тысяч рублей.

Оставшиеся строки пассива имеют «-», так как нет соответствующей информации в наличии.

Результаты С1600 и С1700 равны, это 1205 тысяч рублей. Так как баланс в отчете сошелся, значит, данные внесены без ошибок.

Графа №2 добавлена работником бухгалтерии самостоятельно, чтобы вписать в нее построчную кодировку. А в графе №3 проставлены цифровые показатели.

С1150 - стоимость средств основного типа = 580 тысяч рублей.

С1170 - финансовые вложении и нематериальные активы внеоборотного типа: 97+150= 247 тысяч рублей.

С1210 - запасы = 107 тысяч рублей.

С1250 - денежные средства и эквиваленты = 265 тысяч рублей.

С1260 - активы оборотного типа, что не вошли в другие строки = 6 тысяч рублей.

С1600 - сводный итог раздела актива: С1150+С1170+С1210+С1250+С1260.

Теперь рассмотрим пассив балансового отчета.

С1370 - нераспределенная прибыль по строке «Капиталы и резервы»: 50+10+150=210 тысяч рублей (высчитывается по показателю, что имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя).

С1520 - кредиторская задолженность краткосрочного типа = 995 тысяч рублей.

Другие строки графы №3 остаются с «-», потому что информация отсутствует. В графе №2 также можно ставить «-» или проставить соответствующую показателю кодировку.

С1700 - итог по пассиву: С1370+С1520.

Так как при сверке результатов итоговых строк - С1600 и С1700, мы получаем одинаковое число - 1205 тысяч рублей, то балансовый отчет заполнен правильно.

Эти формы подписывает руководящий работник компании «Надежда». После этого проставляется дата подписания документов.

Светлана

А что разве Упрощенна бухотчетность предоставляется на старых бланках Форма по КНД 0710096, а не на Форма по КНД 0710099

В настоящее время даже некрупным хозяйствующим субъектам вменили в обязанность сдачу бухгалтерской отчетности, формирование которой происходит на основе показателей предприятия. Такие новости принудили многих задаться вопросом: каким образом обеспечить организацию учета в новых условиях? А также какие формы для отчетов нужно будет использовать?

Об этом и о том, когда именно и в каком объеме сдавать отчетность, пойдет речь в данном материале.

Для чего нужна сдача бухгалтерской отчетности

В ней содержится, в частности, информация о том, в каком состоянии дела той или иной компании, о ее финансовых возможностях и положении дел с другими активами.

Формирование отчетности происходит на основании результатов деятельности предприятия за прошлый год. Базируясь на сведениях, содержащихся в документах учета, осуществляется:

• анализ уровня платежеспособности хозяйствующего субъекта, определение активности его деятельности (для возможного кредитования);
• формирование отчетности по статистике (для макроэкономического прогнозирования);
• планирование внутренних показателей хоздеятельности;
• выявление недочетов и достижений, с последующей разработкой мер направленных на ликвидацию негативных моментов.

Из всего вышеперечисленного можно сделать однозначный вывод – в такой отчетности содержится значительный массив значимых данных. По этой причине крайне важно, чтобы бухгалтерский учет происходил на основе реальных сведений при обязательном следовании требованиям национального законодательства.

Нововведения в 2019-м

Их достаточно немало:

• были уточнены названия некоторых форм отчетности (балансовая, по финрезультатам, движению средств и пр.);
• подача электронных документов происходит несколько иначе – изменения описываются в приказе по налоговой службе АС-7-6/711;
• введена новая отчетность формы 4-ФСС;
• изменили форму 2-НДФЛ;
• ввели необходимость – сообщать о целевом предназначении денежных средств;
• для Пенсионного фонда введен новый вид формы – РСВ-1;
• данные о застрахованных сотрудниках нужно теперь подавать в отчете формы СЗВ-М.

Бухгалтерские изменения в 2019 году

В целом использование той или иной формы отчетности зависит от статуса хозяйствующего субъекта.

В частности, малый бизнес может формировать отчетность по более простой схеме, в той ситуации, если ему нет нужды в будущем проводить аудиторскую проверку.

В этом случае необходимо будет подать в составе отчета только:

• баланс;
• результаты финансовой деятельности.

Соответствующие формы отчетности можно найти в приказе Министерства финансов РФ, номер которого – 66н. Остальные же организации, не имеющие статус малых, либо те, которым нужно пройти аудит, вынуждены обеспечить подачу полной отчетности.

В данном случае к вышеназванным требованиям добавляются:

• сведения об обороте капитала;
• изменения в его размерах.

Все эти формы следует в 2019 году подавать обязательно. При этом разрешается сопроводить их дополнительными пояснениями.

Кроме того, в 2019 также изменился порядок подачи отчетности по налогу с доходов физических лиц. Необходимо ежеквартально направлять справку формы 2-НДФЛ.

Помимо этого, нужно также с такой же периодичностью отправлять отчет, сформированный на основании формы 6-НДФЛ. В указанном документе приводятся данные учета объема имеющихся средств, подлежащих налоговому списанию со всех работников организации. Соответствующее распоряжение было издано Минюстом. Документ имеет номер ММВ-7-11/450.

Согласно 230-й статье Налогового кодекса РФ, вышеназванный отчет подается ежеквартально до:

• 4 мая;
• 1 августа;
• 31 октября.

Все данные бухгалтерского учета за прошедший год сдаются до 1 апреля. Таким образом, за 2017 год документы должны быть поданы уже в 2019-м.

В целом организации, в которых трудятся до 25 человек, могут подавать отчетность в бумажной форме. Остальным придется делать это в электронном формате. Если отчеты не сданы вовремя, то законодательство предусматривает в отношении таких субъектов штрафные санкции:

• взыскание в размере тысячи рублей за каждый пропущенный месяц;
• блокирование банковских счетов организации.

Последняя мера применяется достаточно редко, но лицам, ответственным за ведение бухгалтерского учета, нужно помнить – налоговики имеют право это сделать уже через декаду просрочки.

Также в 2019 году предприятия вынуждены будут два раза направлять отчеты, касающиеся размеров неудержанных фискальных сборов. Такое требование имеется в статье 226 российского НК.

Документ составляется на основе формы 2-НДФЛ и сдается до:

• 1 марта;
• 1 апреля.

Новые требования к отчетности в 2019

Стоит отметить, что отчет за год можно отправлять без обязательного заверения главбухом предприятия.

Изменились периоды, в ходе которых происходило удержание платежей в пользу государства. Речь идет о сроках, в пределах которых наемным работникам должны выплачивать средства, подлежащие налогообложению.

К таким выплатам относятся:

• расчет при увольнении (до последнего рабочего дня);
• оплата больничного (до конца месяца, в котором сотрудник лечился);
• отпускные (должны выдать в том же месяце, что и отпуск);
• командировочные (по утвержденному авансовому отчету, не позднее текущего месяца);
• детские выплаты (работник может обратиться к нанимателю за вычетом);

В целом в последнем случае налоговая компенсация с НДФЛ составляет 6 тысяч рублей, если родители приемные, 12 тысяч – если родные.

В 2019 году в отношении детей-инвалидов было принято решение увеличить размер возможных выплат до 350 тысяч.

Кроме того, сотрудник получил возможность обратиться к работодателю с требованием – произвести вычеты социального характера с НДФЛ. Предполагается, что можно будет вернуть 13 процентов от указанного налога. Однако эти средства разрешается израсходовать только на определенные направления:

• обучение (собственное или членов семьи);
• медицинские услуги.

В прошлые годы сотрудники получали такую возможность только раз в год – в его конце. Теперь вычет можно получить в любое время, но только один раз за 12 месяцев.

Кроме того, организации разрешено списать налог на прибыль с того имущества, стоимость которого превышает 100 тысяч.

При этом авансовые выплаты по налогу на прибыль в 2019 году дозволено не вносить ежемесячно. Это касается организаций, средневзвешенная прибыль которых за квартал меньше 15 миллионов.

Изменения в 2019 году относительно деятельности предприятий

Власти более строго станут проверять достоверность деятельности зарегистрированных хозяйствующих субъектов. Инспекторам дали право проверять организации внезапно, не предупреждая руководство. Также они могут осматривать недвижимость, находящуюся на балансе.

В случае если выяснится, что данные учета предприятия содержат неверные сведения или некоторые отсутствуют вовсе, инспектор способен издать предписание, в котором указываются недочеты. На исправление отпускается 30 дней.

Новости по вопросу учета численности персонала

Отчет о количестве занятых работников нужно направлять один раз в год, но не позднее 20 января. Это требование имеет отношение только к недавно зарегистрированным предприятиям или прошедшим в 2019 реорганизацию.

Даже малые предприятия теперь обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность, формируя ее показатели на основе своего бухучета. Однако все равно для многих компаний остаются без ответов вопросы: как составлять отчетность? Откуда брать ее формы? Когда и в каком комплекте ее сдавать? Об этом и пойдет речь в данной статье.

Бухгалтерская отчетность содержит в себе сведения об имущественном и финансовом положении компании по итогам конкретного года.

На основе этих данных , в частности:

• анализируется степень платежеспособности фирмы и ее деловой активности с целью предоставления займов и кредитов;
• составляется статистическая отчетность с целью макроэкономического планирования;
• планируются внутренние показатели хозяйственной деятельности;
• анализируются слабые и сильные стороны в деятельности компании и разрабатываются мероприятия по устранению слабых участков.

Иными словами, бухгалтерская отчетность – серьезный источник информации. А поэтому составляться она должна с отражением достоверных показателей и в соответствии с действующим законодательством.

Нормативное регулирование сдачи и составления

Прежде всего, стоит отметить, что бухгалтерская отчетность – это регистр, в котором собираются сведения , отражающие обязательства, товарооборот, основные и оборотные капиталы, финансовые результаты, объем наличных и безналичных средств и многое другое.

Чтобы сформировать каждый из показателей требуется :

• отражение его по нормам, какие утверждены действующим законодательством для конкретного участка учета и закреплены в Учетной политике. В бухучете эти нормативные акты называются Положениями по бухгалтерскому учету (по тексту – ПБУ);
• документальное оформление операции. Причем, необходимы, как входящие , так и документы принятия на учет и внутреннего перемещения;
• непрерывность учетного процесса;
• правильное отражение на счетах бухучета согласно действующему .

А для отражения данных показателей в отчетности необходимо соблюдение уже иных требований , которые утверждены, в частности:

1. Приказом МинФина РФ ПБУ №4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», №43
   от 06.07.1999г. В этом документе изложены основные правила формирования отчетности – состав и требования к ее заполнению, правила по оценке статей для ее заполнения, промежуточность и публичность отчетности, и многое иное;
2. Приказом Минфина России «О формах бух.отчетности организаций», №66н от 02.07.2010г. Этот нормативный акт утверждает все формы отчетности, в том числе и для малых предприятий;
3. Федеральным законом «О бухучете», №402-ФЗ от 06.12.2011г. В этом законе есть ст.13-18, в которых изложены общие требования к формированию и сдаче отчетности.

Руководствуясь этими нормативными актами, готовят отчетность к сдаче. Однако есть еще ряд документов Министерства финансов РФ, которые понадобятся при составлении отчетности :

• Приказ «Типовые рекомендации по организации бухучета для субъектов малого предпринимательства», №64-н от 21.12.1998г.
• Информация «Об упрощенной системе бухучета и бухгалтерской отчетности», №ПЗ-3/2015.

Эти документы помогают организовать упрощенный бухучет, на базе которого малые предприятия могут формировать отчетность по упрощенному варианту.

О формах бухгалтерской отчетности смотрите в следующем видеоматериале:

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Состав и характеристика форм

В состав упрощенной и стандартной бухгалтерской отчетности включаются:

1. . Это основная форма, в которой все имущественно-финансовое положение компании представлено в виде остатков по статьям, сгруппированным по укрупненным признакам, например, « », «Денежные средства», и т.д. Баланс составляется с отражением остатков максимум за 3 года. Вновь созданные организации сдают отчетность по итогам своего первого года работы, проставляя показатели только за отчетный период;
2. . Это еще одна основная форма, которую сдают и при упрощенном варианте отчетности, и при типовом. Она включает в себя показатели за 2 года. Отражает порядок формирования к распределению между учредителями или для пополнения капитала компании, и формирование . Кроме того, данный отчет позволяет проследить, на каком этапе образовался убыток (если таковой имел место быть), т.е. по основному виду деятельности или в результате осуществления прочих операций.

Эти две формы различаются по содержанию показателей в упрощенном и типовом варианте отчетности: все показатели в упрощенных формах сгруппированы более сильно. Например, в упрощенном отчете о финансовых результатах нет такой детализации расходов и промежуточных показателей прибыли, какая присутствует в типовой форме.

Дополнительно к этому комплекту отчетов формируется независимо от варианта учета Отчет о целевом использовании средств . Он заполняется тогда, когда предприятием были получены бюджетные субсидии и прочие целевые взносы. При этом если такового финансирования не было, сдавать отчет, даже нулевой, не нужно!

А следующие формы обязательно сдаются , но только в составе типового комплекта отчетности:

• отчет об изменении капитала . Это фактически пояснение к двум основным формам – балансу и финансовому отчету. В этой форме более детально отражается информация об , добавочном, резервном капиталах, об уровне нераспределенной прибыли или о непокрытом убытке, и т.д.; обозначаются источники формирования капиталов и причины их уменьшения. Составляется с отражением остатков за 3 года;
• отчет о движении денежных средств . Тоже является дополнительной формой к балансу и раскрывает сведения о денежных потоках – о поступлении средств и их расходовании, а также о наличии их на текущий момент. Данным отчетом характеризуются перемены в финансовом состоянии фирмы, детализируясь по следующим направлениям ее деятельности: инвестиционной, текущей и финансовой;
• пояснительная записка . Она является обязательным элементом отчетности и содержит в себе отдельные выдержки из учетной политики и сведения, которые позволяют оценить показатели деятельности компании, отраженные в остальных формах отчетности. В частности, это могут быть данные о первоначальной стоимости основных активов, сроках их амортизации, о наличии кредитов и сроках и погашения, и т.д.
• аудиторское заключение . Оно оформляется, если предприятие подлежит обязательному аудиту.

Но, формируя отчетность, нужно обеспечить не только правильную группировку показателей по статьям, но и правильное оформление самих Отчетов.

Основные правила заполнения

Для всех форм отчетности существуют общие нормы их составления :

1. отчетность заполняется на основании результатов деятельности не только компании, но и всех ее подразделений;
2. все показатели формируются по правилам, принятым в Учетной политике;
3. оценка статей производится только в рублях. Если имеются показатели, выраженные в иностранной валюте, они должны быть пересчитаны в рубли по тому курсу, который действует на момент такого пересчета;
4. если это не предусмотрено формой, то зачет между ее показателями не допустим;
5. при формировании показателей отчетов должна соблюдаться непрерывность применения положений Учетной политики по бухучету, чтобы обеспечить достоверность отчетности;
6. если в отчетности отсутствуют некоторые показатели, то в строках, предназначенных для их отражения, проставляются прочерки;
7. коды строк для составления отчетности представлены в Приказе МинФина России №66 н от 02 июля 2010г. Если при составлении упрощенной отчетности имеются по отдельным строкам укрупненные показатели, то код строки определяется по тому показателю, у которого наибольшая доля в этой массе укрупненных показателей;
8. отчетность подписывается и руководителем компании. В случае отсутствия в главного бухгалтера – тем лицом, на которого возложена обязанность по ведению бухучета и составлению отчетности.

Сдача отчетности

Отчетность сдается за прошедший год , длящийся с 01 января и включительно по 31 декабря. Но если компания зарегистрировалась уже после 1-го января, она будет отчитываться за период, который начинается с момента ее регистрации и до 31 декабря года регистрации. Однако это не касается тех фирм, какие открылись после 30.09: их отчетный год продлевается до следующего года, до его 31 декабря.

Сдать отчетность нужно в течение 3-х месяцев с начала года, следующего за отчетным, но не позже 30-го марта.

Один экземпляр баланса поступает в территориальный орган госстатистики, а другой – в налоговую структуру. При этом на балансе, сдаваемом в налоговый орган, должна стоять отметка от органа госстатистики.

Сдать баланс можно и на бумажном носителе, и в электронном формате через Интернет. Но, если у компании не было никакой деятельности за текущий период, а также никаких операций, ей все равно придется сдавать нулевую отчетность , в которой будет отражен только уставный капитал и объект по активу, который поступил в качестве вклада от учредителей.

О правилах подготовки бухгалтерской отчетности рассказано в следующем видесюжете:

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам (п. 4 ПБУ 4/99). О формах отчетности бухгалтерского учета расскажем в нашей консультации.

Документы бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет ведется на основе первичных документов. Некоторые первичные документы - унифицированные, а некоторые разрабатываем сами и утверждаем в . При этом бухгалтерским законодательством предусмотрен перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

На основе первичных учетных документов ведутся , служащие для регистрации, систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах. Обязательные реквизиты регистров бухгалтерского учета приведены в ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ .

На основе регистров бухгалтерского учета составляется бухгалтерская отчетность.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации на отчетную дату.

Информация о финансовых результатах организации за отчетный период отражается в Отчете о финансовых результатах.

Сведения о наличии и изменениях уставного, резервного и других составляющих капитала организация раскрывает в Отчете об изменениях капитала.

В Отчете о движении денежных средств приводятся данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о целевом использовании средств, как правило, заполняется некоммерческими организациями и включается в состав годовой отчетности (ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Дополнительно организация может представлять информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности (динамика важнейших экономических и финансовых показателей за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения и т.д.).

Формы бухгалтерских документов

Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.