Срок уплаты страховых взносов в 2017-2018 годах — вопрос, не теряющий своей актуальности, особенно в свете произошедшей с 2017 года смены администратора большинства взносов. Соответственно, перемены произошли в отчетности по взносам, в оформлении платежек на их уплату. А есть ли перемены в сроках уплаты взносов, каковы вообще эти сроки? Разберем в статье.

Сроки перечисления страховых взносов в 2017-2018 годах

Сроки уплаты страховых взносов на обязательные пенсионное и медстрахование, а также социальное страхование на случай нетрудоспособности и материнства для работодателей, производящих выплаты сотрудникам, с 2017 года установлены ст. 431 НК РФ. Согласно тексту п. 3 этой статьи взносы, посчитанные за календарный месяц, как и ранее, надлежит уплатить не позднее 15-го числа месяца, идущего за тем, за какой эти взносы были посчитаны. При этом если 15-е число — красный день календаря, то крайний день перевода взносов в налоговые органы — первый рабочий, идущий за ним.

Правила расчета и уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний отражены в законе «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Согласно ему посчитанные по страховому тарифу суммы должны быть переведены в ФСС также не позже 15-го числа последующего месяца. Страховые взносы рассчитываются и платятся в рублях и копейках.

ВАЖНО! С 2017 года организации и обособленные подразделения, осуществляющие выплаты сотрудникам, переводят страховые взносы (кроме платежей на травматизм) в инспекции ФНС. Величины взносов, перечисляемых организацией и ее обособленным подразделением, определяются из сумм, выплаченных работникам по месту нахождения.

Что касается ИП, не имеющих работников, а также нотариусов и адвокатов, занимающихся частной практикой, то сроки уплаты взносов за себя для них с 2017 года устанавливает ст. 432 НК РФ. Такие налогоплательщики платят фиксированные суммы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на пенсионное страхование, рассчитанные с дохода свыше 300 000 руб., исходя из следующих сроков:

• фиксированные суммы за год - не позже 31 декабря текущего года;
• взносы, рассчитанные с дохода сверх 300 000 руб. — до 01 апреля года, идущего за расчетным.

Подробнее об обязательных платежах по взносам, осуществляемых ИП, читайте .

О правилах заполнения платежек по взносам читайте в статье .

Срок давности по страховым взносам с 2017 года

У работодателя, уплачивающего взносы, может образоваться переплата, которую он вправе вернуть на свой банковский счет или засчитать за текущие платежи, подав соответствующее заявление. Плательщик взносов может не сразу узнать о наличии у него такой переплаты. Встает вопрос: имеется ли срок давности для возврата переплаты по страховым взносам?

Безусловно, есть. Согласно ст. 78 НК РФ он составляет 3 года. Отсчитывать его нужно со дня уплаты излишних сумм. При этом выданная налоговым органом справка о состоянии расчетов по налогам и сборам не подтверждает факта признания переплаты, а, например, подписанный с двух сторон акт сверки может служить подобного рода доказательством, по крайней мере, для суда.

Ознакомиться со способами выявления переплаты по налогам, причинами образования переплаты, порядком зачета и возврата, нюансами, его сопровождающими, можно .

Что касается срока давности по недоимке, он исчисляется сложением сроков, установленных для «взыскательных» процедур. С 2017 года регламент сбора недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС и соцстрахование в связи с нетрудоспособностью и материнством регулируется НК РФ (ст. 46).

Так, в случае неуплаты взносов в срок налоговая служба выставляет плательщику требование (ст. 69 НК РФ). Оно должно быть исполнено в 8-дневный срок, если более длительный не указан в самом требовании.

Если в указанный срок уплаты не происходит, недоимка взыскивается в принудительном порядке. Сначала налоговики направляют решение о взыскании в банк. Решение принимается по истечении срока, установленного в требовании на уплату, но не позднее 2 месяцев от него. Если 2-месячный срок пропущен, то недоимка может быть взыскана только через суд. Заявление в суд должно быть подано налоговыми органами в 6-месячный срок после истечения срока, установленного в требовании на уплату. Если этот срок был пропущен по уважительной причине, то суд имеет право восстановить срок подачи заявления.

Если денежных средств на счетах не хватает, налоговики могут принять решение о взыскании недоимки за счет имущества или наличных денежных средств в пределах сумм требования. Решение принимается руководителем налоговой инспекции или его замом и передается для осуществления судебному приставу-исполнителю. Такое решение должно быть принято в течение года. После — только с заявлением в суд, на его подачу отведено 2 года с момента окончания срока уплаты, указанного в требовании.

ВАЖНО! Срок давности на взыскание недоимки следует отличать от срока давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. Последний определен п. 1 ст. 113 НК РФ и равен 3 годам. Исчисление его происходит со дня совершения нарушения. Исключениями являются грубое нарушение правил учета и неуплата налогов и взносов в бюджет. По данным исключениям срок давности исчисляется со дня, следующего за окончанием соответствующего налогового периода.

Взысканием недоимки по страховым взносам на несчастные случаи и профзаболевания в 2017-2018 годах будет продолжать заниматься ФСС, опираясь на закон 125-ФЗ. Ст. 26.6 и 26.7 этого документа устанавливают порядок взыскания недоимки как за счет денежных средств страховщика, так и за счет его имущества. При определении недоимки ФСС должен направить требование в течение 3 месяцев со дня обнаружения недоимки, а в случае проверки — в течение 10 дней со дня решения по ней. Страховщик должен исполнить требование в течение 10 дней с момента получения, если иное не установлено в требовании. В противном случае Фонд должен не позднее 2 месяцев направить решение о списании необходимых средств в банк страховщика или принять решение о взыскании сумм через пристава-исполнителя за счет имущества. П. 1 ст. 26.27 закона 125-ФЗ по аналогии со ст. 113 НК РФ говорит о невозможности привлечения к ответственности за совершенное противоправное деяние в сфере страхования от несчастных случаев, если прошло более 3 лет со дня его совершения или дня, следующего за периодом, в котором оно было совершено, до дня вынесения решения.

ВАЖНО! С 2017 года установлен 3-летний срок давности с целью привлечения к ответственности за нарушение в сфере индивидуального учета страховых лиц для пенсионного обеспечения.

Узнать срок давности по транспортному налогу для физических лиц можно в статье .

Итоги

После перехода административных функций по страховым взносам в налоговые органы изменился порядок уплаты взносов, переданных под контроль ФНС, но не сроки платежей. Платить взносы на медстрахование и пенсионное обеспечение, а также взносы, перечисляемые в связи с материнством и нетрудоспособностью, с 2017 года нужно в налоговую инспекцию организации или ее обособленное подразделение, если оно уполномочено на выплату доходов физлицам. Взносов на травматизм перемены 2017 года не коснулись. Их, как и ранее, перечисляют в ФСС. Срок уплаты для всех взносов — 15-е число следующего месяца или первый рабочий день за 15-м числом, в случае если этот день оказался выходным.

47 Ленинградская область

Дата публикации: 29.09.2017

Издание: газета «Реквизит» от 28.09.2017
Тема: О порядке представления расчета налога страховых взносов на ОПС
Источник:   http://rekvizit.info/

С 1 января 2017 года все положения, связанные с исчислением и уплаты страховых взносов перенесены в Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ). При этом НК РФ дополнен новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и новой главой 34 «Страховые взносы ».

В НК РФ страховые взносы выведены в отдельный обязательный платеж и их понятие, так же, как и определение налога и сбора, закреплено в статье 8 НК РФ .

К налоговым органам перешли полномочия:

• по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в соответствии с положениями НК РФ;
• по приему от плательщиков страховых взносов расчетов по страховым взносам, начиная с представления расчета по страховым взносам за отчетный период - 1 квартал 2017 года;
• по осуществлению зачета/возврата сумм страховых взносов, в том числе за периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по решениям ПФР и ФСС;
• предоставление отсрочки (рассрочки) по страховым взносам;
• взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС.

Для плательщиков-работодателей порядок исчисления и уплаты страховых взносов практически не изменился. Они также ежемесячно должны производить исчисление и уплату страховых взносов. Срок уплаты страховых взносов остался прежним: не позднее 15-го следующего календарного месяца, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц.

Сумма страховых взносов определяется в рублях и копейках и исчисляться отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

С 1 января 2017 года уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями, имеющими обособленные подразделения, по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, за исключением организаций, имеющих обособленные подразделения за рубежом (в этом случае уплата страховых взносов и представление отчетности происходит централизовано по месту нахождения головной организации).

Форма расчета по страховым взносам утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 @ (Зарегистрировано в Минюсте России 26.10.2016 № 44141).

Плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют расчет по страховым взносам ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

К числу плательщиков страховых взносов относятся индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающихся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лиц, занимающиеся частной практикой.

Индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированных размерах в следующем порядке:

• в случае если величина дохода за расчетный период в фиксированном размере, определяемом по формуле:

МРОТ* на начало года (по состоянию на 01.01.2017) х тариф страховых взносов (26%) х 12 мес.

7500 х 26% х 12= 23400 рублей

7500 х 26%= 1950 рублей

МРОТ на начало года х тариф страховых взносов (5,1%) х 12

7500 х 5,1% х 12 =4590 рублей.

7500 х 5,1% =382,50 рублей.

Если доход плательщиков страховых взносов за год превышает 300 тысяч рублей, то сумма взносов на обязательное пенсионное страхование рассчитывается по формуле:

МРОТ * 12* 26%+(доход – 300 тыс. руб.)*1% (но не более 8МРОТ * 26% * 12), где МРОТ - установленный минимальный размер оплаты труда на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы (на 2017 год – 7500 рублей), 26% - тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 4 ст. 425 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентную систему налогообложения, осуществлять уплату страховых взносов за наемных работников и представлять расчет по страховым взносам должны в налоговый орган по месту своего жительства.+

В связи со сменой администратора страховых взносов с 2017 г. поменялись коды бюджетной классификации для перечисления страховых взносов, ознакомиться с ними Вы можете на официальном сайте ФНС России www.сайт в сервисе «электронные стенды» или на информационном стенде №1 в операционном зале инспекции по адресу: г. Выборг, ул. Гагарина, д. 27-а.

Об изменениях в администрировании страховых взносов с 2017 года мы рассказывали в . О порядке начисления и сроках уплаты страховых взносов в 2017 году расскажем в этом материале.

Страховые взносы: база для начисления 2017

Базу для начисления страховых взносов организации и ИП-работодатели определяют ежемесячно по каждому работнику нарастающим итогом с начала календарного года. В эту базу входят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п. 1 ст. 420 , п. 1 ст. 421 НК РФ).

Учитываются следующие выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц:

• в рамках трудовых отношений и по ГПД, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
• по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
• по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам.

Порядок начисления страховых взносов в 2017 году

Работодатели исчисляют страховые взносы в течение календарного года (расчетный период) по итогам каждого календарного месяца в следующем порядке (п. 1 ст. 431 НК РФ):

СВ м - страховые взносы, начисленные за месяц (в рублях и копейках);

Б н — база страховых взносов с начала года по текущий месяц включительно;

СВ р - страховые взносы, начисленные с начала года по предшествующий месяц включительно.

При этом сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается на сумму начисленных за счет соцстраха пособий (например, больничные с 4-го дня или пособие по беременности и родам).

При этом плательщики страховых взносов должны вести учет базы страховых взносов и начисленных с нее взносов по каждому физическому лицу.

Порядок уплаты страховых взносов в 2017 году

Страховые взносы работодатели уплачивают ежемесячно. Взносы за предшествующий месяц должны быть перечислены не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Если 15-ое число пришлось на выходной или праздничный нерабочий день, уплатить взносы нужно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Особенностях исчисления и уплаты страховых взносов ИП мы рассматривали в .

В этом году законодательные новшества в области страховых взносов коснутся каждого бухгалтера. Наши эксперты постарались помочь разобраться и собрали в статье все поправки, вызванные передачей администрирования страховых взносов в руки налоговых органов.

Передача контрольной функции

Расчет страховых взносов

Хорошая новость: порядок расчета страховых взносов, база и тарифы в этом году не меняются. На самом деле, когда задумывалась только передача администрирования взносов в налоговые органы, то были планы внести в порядок расчета данных платежей серьезные коррективы. Однако пока все осталось по-прежнему. Кроме того, сохранены также размеры льготных и дополнительных тарифов. Не изменился и перечень необлагаемых взносами выплат. Напомним, что основная масса компаний платит взносы в размере 30%. Причем 22% из них идет на пенсионные взносы (10% - сверх предельной базы), на обязательное социальное страхование на ВНиМ платится 2,9%, на ОМС — 5,1%.

Отметим, что действующие тарифы на ОПС для большинства плательщиков будут сохранены до 2019 включительно (Федеральный закон от 19.12.2016 № 456-ФЗ)

На ближайшие три года будут действовать страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (Федеральный закон от 19.12.2016 № 419-ФЗ). На 2017-2019 годы сохранятся: действующий ранее порядок уплаты и тарифы взносов на травматизм от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.

Однако с 2017 года компании станут все же больше взносов платить в бюджет. И связано это с увеличением предельной величины базы для начисления страховых взносов (напомним, что ежегодно Правительством РФ устанавливается предельная база отдельно для взносов на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование).

Так, если компания платит взносы за декабрь 2016 в январе 2017, то сделать это нужно будет на следующие КБК:

• пенсионные взносы — 182 1 02 02010 06 1000 160;
• медицинские взносы — 182 1 02 02101 08 1011 160;
• взносы на случай нетрудоспособности и материнства — 182 1 02 02090 07 1000 160.

Обратите внимание: в феврале в платежке нужно опять поменять КБК:

• пенсионные взносы — 182 1 02 02010 06 1010 160;
• медицинские взносы — 182 1 02 02101 08 1013 160;
• взносы на случай нетрудоспособности и материнства — 182 1 02 02090 07 1010 160.

Важная информация для московских компаний:

С 6 февраля в связи с предстоящим в 2017 году переводом банковских счетов в Главное управление Банка России по Центральному федеральному округу г. Москвы изменяются реквизиты банковского счета для учета доходов, распределяемых органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ на территории г. Москвы:

• БИК банка получателя — 044525000;
• Банк получателя — Главное управление Банка России по Центральному федеральному округу г. Москва, сокращенное наименование (ГУ Банка России по ЦФО);
• Номер счета получателя: 40101810045250010041 — счет для учета доходов, распределяемых органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации на территории г. Москвы.

Отчетность

Несмотря на кажущуюся оптимизацию страховых взносов, работы у бухгалтера не убавится, а, скорее, ее станет больше. Дело в том, что кроме единого расчета по взносам, который нужно будет сдавать в налоговую, есть еще ряд форм, которые придется отправлять в фонды.

Единый расчет по взносам

С 1 января 2017 года отчетность по страховым взносам нужно сдавать в налоговые органы. Отчетность будет предоставляться ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Форму нужно направить в ИФНС по месту учета компании. Если фирма имеет обособленные подразделения, которые начисляют вознаграждения в пользу физлиц, то форму придется представить также и по месту нахождения подразделений.

Форма единого расчета по взносам, а также порядок ее заполнения и электронный формат утверждены Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ . Новый бланк объединяет в себя формы отчетности (РСВ-1, РВ-3, РСВ-2 и 4-ФСС), в котором оптимизирован и значительно сокращен состав показателей. По крайней мере так считает Минфин (Письмо от 17.11.2016 N 03-04-05/68069).

Расчет включает в себя:

• титульный лист;
• лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»;
• раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». К разделу 1 предусмотрены 10 приложений;
• раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств». К данному разделу есть одно приложение;
• раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Титульный лист расчета заполняют все плательщики.

Плательщики взносов, которые выплачивают вознаграждения физлицам, должны заполнить раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1, приложение № 2 к разделу 1, раздел 3.

Раздел 2 и приложение № 1 к разделу 2 сдают в инспекцию главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 приложения № 1 к разделу 1, приложения № 5 — 10 к разделу 1 включаются в состав расчета при применении плательщиками соответствующих тарифов страховых взносов.

Приложения № 3 и № 4 к разделу 1 сдаются в инспекцию при выплате работникам соцпособий.

В новой форме бухгалтер не найдет сведений о травматических взносах. Это и понятно, данный вид взносов будет по-прежнему курировать соцстрах. По этим обязательным платежам компании будут сдавать отдельную отчетность в фонд.

Форма 4-ФСС

Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 утвержден новый расчет по форме 4-ФСС. Данную форму нужно будет сдавать ежеквартально в фонд, начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года. Бланк представляет собой раздел 2 старой формы 4-ФСС, в котором приводится расчет страховых взносов по травматизму.

Сроки сдачи формы остались прежними. Напомним, что срок зависит от способа подачи отчетности. 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом сдают те, кто отчитывается «старинке» на бумаге, а через 5 дней (25-числа) 4-ФСС направляют в электронном виде в фонд.

Персотчетность

Ежемесячную СЗВ-М нужно по-прежнему сдавать в Пенсионный фонд. Форму не поменяли. Однако следует обратить внимание, что Постановлением Правления ПФР от 07.12.2016 № 1077п утвержден новый ее электронный формат. К тому же не совсем понятно с отчетности за какой месяц нужно его применять. В документе об этом ничего не сказано. Поэтому лучше обратиться в свое отделение фонда за комментариями. Правда время еще есть. Напомним, что с 2017 года продлевается срок представления данной ежемесячной формы. Так, если ранее компании должны были сдать ее в фонд не позднее 10 числа следующего месяца, то с 2017 года у бухгалтера есть еще 5 дней на заполнение формы. Срок сдачи теперь — 15 число следующего месяца. Причем данная поправка распространяется и на декабрьскую СЗВ-М. Таким образом, с учетом выходных последний день представления СЗВ-М за декабрь 2016 — 16 января 2017 года.

Кроме того, в ПФР нужно будет представлять сведения индивидуального (персонифицированного) учета о страховом стаже сотрудников. Правда данная отчетность будет ежегодной, срок ее сдачи — не позднее 1 марта следующего года (первый раз — в 2018 году). На данный момент форма еще не утверждена, но уже есть проект (СЗВ-СТАЖ).

Напомним, что ранее данные сведения были включены в форму РСВ-1 ПФР и предоставлялись в фонд ежеквартально.

Ответственность

Теперь, если компания нарушит способ сдачи отчетности в Пенсионный фонд, то ее будет ждать штраф. Ранее такой ответственности в законодательстве не было. Поправки внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ . Так, если компания сдаст, например, СЗВ-М на бумаге вместо электронной формы, с нее взыщут 1000 рублей. Сумма с одной стороны не велика, однако данная форма сдается ежемесячно и если компания целый год будет игнорировать требования закона, то штраф заметно увеличится.

Кроме того, наконец-то определен срок давности привлечения к ответственности в сфере персучета. Отметим, что ранее такого срока в законе не было. Теперь же сотрудники Пенсионного фонда вправе привлечь к ответственности только если с даты, когда о данном нарушении стало известно, прошло меньше трех лет.

Систематизируйте знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на . Проверьте свое соответствие профстандарту « Бухгалтер» и получите подтверждающий сертификат.

С приходом 2017 года поменялся мониторинговый процесс по учету страховых взносов. Теперь эту функцию выполняет Федеральная налоговая служба, что регламентировано приказом № 13 от 15.01.2016 г. Главной причиной таких нововведений стала плохая собираемость налоговых платежей на страхование работников и самих предпринимателей. Рассмотрим какой размер страховых взносов установлен в 2017 году, процентные ставки для ПФР, ФСС и ФФОМС с учетом нововведений.

Под контроль ФНС передали следующие страховые фонды:

• на пенсионное страхование;
• на медицинское страхование;
• на социальное страхование на случай потери временной нетрудоспособности и материнства.

Следовательно, взыскание задолженностей и прием отчетности по взносам будет теперь осуществлять Федеральная налоговая служба, что законодательно уже закреплено в НК РФ.

Обратите внимание, контроль над администрированием страховых взносов по травматизму и несчастным случаям на производстве оставили за Фондом социального страхования.

Также в соответствии с гл. 34 НК РФ были внесены коррективы в отчетные периоды предоставления отчетности. Вместе с тем и поменялась форма отчетности и сроки ее предоставления. Однако колоссальных поправок относительно процедуры начисления и уплаты страховых взносов сделано не было.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Ставки и размер страховых взносов

Тарифы страховых взносов с тарифных ставок работников на 2017 год таблица:

В случае превышения предельной базы в разрезе каждого сотрудника плательщик имеет право выплачивать взносы по пониженным тарифам.

Применение понижающих тарифов на страховые взносы

Применение понижающих тарифов на страховые взносы имеют право налогоплательщики, которые достигли предельной базы для начисления, а также льготная категория налогоплательщиков указанная в п. 4 – 10 ст. 427 НК РФ. Однако при не соблюдении «указанных условий» юридические и физические лица утрачивают право применять пониженные тарифы по страховым взносам в ФСС, ПФР и ФФОМС:

Страховые взносы индивидуального предпринимателя

Сам алгоритм расчета страховых взносов «за себя» не изменился. Взносы изымаются в фиксированном размере от МРОТ в пользу ПФР и ФФОМС. В случае превышения годового дохода – 300 000 руб., кроме фиксированных взносов предприниматель обязуется уплатить дополнительную сумму ПФР в размере 1% от суммы данного превышения над указанным лимитом.

Вид взноса	Сумма*
Сумма фиксированного налога в ФФОМС	МРОТ х 12 мес. х 5,1% = 4590 руб.
Сумма фиксированного налога в ПФР, но при условии, если сумма годового дохода частного предпринимателя не превысит 300 тыс. руб.	МРОТ х 12 мес. х 26% = 23400 руб.
Сумма доплаты в ПФР при превышении годового дохода частного предпринимателя – 300 тыс. руб.	1% от суммы годового дохода частного предпринимателя, который после уменьшается на 300 тыс. руб., но не больше чем 163 800 руб. Максимальный размер взноса 2017, который можно уплатить частному предпринимателю в ПФР: 1) 8 х МРОТ х 12 мес. х 26% = 187 200 руб. 2) Оплата производится за минусом фиксированного налога в ПФР – 23 400 руб. (187 200 руб. – 23 400 руб. = 163 800 руб.)

* Расчеты выполняются исходя из МРОТ (7 500 руб.)

Исходя из вышеизложенного видно, что учет страховых взносов практически не изменился, за исключением конечного контрагента (ФНС) по взысканию задолженностей и приему отчетностей по ним.